Malezya'da vergiler: sistem 2026'da nasıl işliyor

Ülkesel vergilendirme ve yabancı gelir

Malezya, Malezya'da tahakkuk eden ya da Malezya'dan elde edilen geliri vergilendiriyor. Bu ülkesellik ilkesi: gelirin nereden geldiği vatandaşlıktan, hatta mukimlikten daha önemli. Kuala Lumpur'da kazanılan maaş, bir Malezya şirketinin kârı, Penang'daki bir dairenin kirası; bunların hepsi Malezya geliri ve mukim olmayanlar dahil herkes bundan vergi ödüyor.

Yabancı gelir daha karmaşık yarı ve son birkaç yılın gerçek değişiklikleri burada oldu. 2022'den önce yabancı gelir sistemin tamamen dışındaydı. 1 Ocak 2022'den itibaren bir vergi mukiminin Malezya'ya getirdiği yabancı gelir resmen vergi matrahına girdi ve ülke ülkeye getirme esasına geçti. Aynı anda muafiyet kararları çıkarıldı, bu yüzden uygulamada neredeyse kimse bu vergiyi ödemiyor.

2025 bütçesi muafiyeti 10 yıl uzattı. Bireyler için artık 31 Aralık 2036'ya kadar sürüyor ve Malezya'da iş yürüten bir ortaklıktan elde edilen gelir dışında tüm yabancı gelir kategorilerini kapsıyor. Şirketler, sınırlı sorumlu ortaklıklar, kooperatifler ve vakıf yapıları için yabancı temettüler ve yabancı varlıkların elden çıkarılmasından elde edilen kazançlardaki muafiyet 31 Aralık 2030'a kadar sürüyor.

Bir şart var ve belirleyici olan o: gelir, doğduğu ülkede gelir vergisine benzer nitelikte bir vergiye tabi tutulmuş olmalı. Şirketlerin aldığı temettüler için kaynak ülkedeki manşet oranın en az %15 olması ek şartı var. Muafiyet bankacılık, sigortacılık ya da deniz ve hava taşımacılığı işlerine uzanmıyor.

Pratik sonucu parayı taşımadan önce anlamakta fayda var. Geliriniz sıfır vergili bir ülkeden geliyorsa şart karşılanmıyor ve getirilen fonlar olağan ölçekle vergilenebilir. Muaf gelir yine beyan edilmeli ve yabancı verginin kanıtı saklanmalı. Malezya'ya hiç getirmediğiniz para hiç vergilenmiyor, ama burada yaşarken onunla geçinemezsiniz.

Vergi mukimliği: 182 gün ve diğer üç ölçüt

Mukimliği vize türü değil fiziksel bulunma belirliyor. MM2H programı sahibi, çalışma izinli bir çalışan ve turist damgalı biri aynı ölçütlerden geçiyor. Vergi yılı takvim yılı.

Bağlantılı dönem ölçütü uygulanırken kısa yokluklar bulunma sayılabiliyor, örneğin iş seyahatleri, tedavi ya da aile durumları. Ama sayım biçimsel ve anlaşmazlıklar açıklamalarla değil belgelerle çözülüyor: damgalar, biniş kartları, sözleşmeler.

Mukim statüsü artan oranlı ölçeğin, indirim sisteminin ve anlaşma avantajlarının kilidini açıyor. Mukim olmayan sabit oran ödüyor ve indirim almıyor. Orta gelirlerde iki rejim arasındaki fark onlarca puanlık vergiye ulaşıyor, bu yüzden ülkedeki ilk yıl sonraki her yıldan ayrı planlanıyor.

Malezya vergi mukimliği: 182 gün, nasıl alınır

Malezya takvim yılında 182 gün ya da daha fazlasını sayıyor, alışılmıştan bir gün eksik. Yedek ölçütler de var: komşu yılda üst üste 182 güne bitişik 182 günden kısa bir dönem, 90 gün kuralı ve üç yıl kuralı.

Vize türü önemli değil: fiziksel bulunma belirliyor. Mukim Malezya gelirinden %0-30 ödüyor ve bireylerin yabancı geliri muaf. Mukim olmayan indirimsiz %30 ödüyor. Statü Malezya Gelir İdaresi tarafından teyit ediliyor.

Kanun statüyü kendi başınıza teyit etmenizi engellemiyor. Ama hatalar daha pahalıya patlıyor: yanlış tarihlerde bir seyahatle bölünen bir kış bağlantılı dönemi yok ediyor. Murblz desteği bu riskleri ortadan kaldırıyor: günleri dört ölçütün hepsine göre sayıyor ve belgeyi alıyoruz. Profesyonel iş ve şeffaf bir süreç garanti ediyoruz, çoğu durumda da ilk başvuruda sonuç.

Hemen bir yöneticiyle konuşun

Kişisel gelir vergisi: 2026 ölçeği ve indirimler

Mukimler %0'dan %30'a artan oranlı bir ölçekle ödüyor. 2026 bütçesi ne oranlara ne dilim eşiklerine dokundu, bu yüzden ölçek değişmeden devam ediyor.

Uygulamada nasıl işlediği şöyle. 120.000 ringgit vergiye tabi gelirde vergi 9.400 ringgit artı 20.000 ringgitin %25'i, yani toplam 14.400 ringgit: %12 efektif oran. Manşet %30 ancak 2 milyon ringgitin üstünde başlıyor, bu yüzden tipik yabancı maaşlarındaki gerçek yük ölçeğin tepesinin düşündürdüğünden çok daha düşük.

Vergiye tabi gelir indirimlerden sonraki gelir ve Malezya'nın uzun bir indirim listesi var. Temel kişisel indirim 9.000 ringgit. Bunun ötesinde: Çalışanlar Tasarruf Fonu ve hayat sigortası katkıları, sağlık ve eğitim sigortası, sağlık giderleri, eğitim, çocukla ilgili masraflar ve bazı ev alımları. 2026 bütçesi bunların birkaçını genişletti: öğrenme güçlüklerinin teşhis ve tedavisi için indirim 10.000 ringgite çıktı, çocuk bakımı ve okul sonrası indirimi artık 12 yaşa kadar çocukları kapsıyor, sigorta indirimleri mükellefin çocuklarına genişletildi ve yurt içi turizm ve kültür mekânlarına giriş için 1.000 ringgitlik indirim 2026 için geri döndü. Liste her yıl değişiyor, bu yüzden beyanname vermeden önce kontrol edin.

Temettüler ayrı duruyor. 2025 vergi yılından itibaren bireyler Malezya şirketlerinden yılda 100.000 ringgiti aşan temettü gelirinden %2 ödüyor. İlk 100.000 ringgite dokunulmuyor ve yalnızca aşan kısım vergileniyor. Yabancı temettüler bu verginin dışında.

Mukim olmayanlar ve stopaj

Mukim olmayan, tüm vergiye tabi Malezya kaynaklı gelirden %30 ödüyor: artan oran yok, kişisel indirim yok, olağan kolaylıkların hiçbiri yok. Bu bir ceza değil; ölçek ve indirim sistemi hayatı ülkeye bağlı olanlar için kurulmuş.

Kısa kalış istisnası var. Bir takvim yılında Malezya'da 60 gün ya da daha az geçiren bir mukim olmayanın ücret geliri muaf. Yönetim kurulu ücretlerine ya da kendi rejimleri olan sahne sanatçılarına uzanmıyor.

Anlaşma oranları çoğu zaman daha düşük; Malezya'nın anlaşma ağı geniş. Ama bir anlaşma oranı asla otomatik değil: ödemeden önce alıcının mukimlik kanıtı ve doğru evrak hazır olmalı. Vergi ödemeden sonraki bir ay içinde yatırılıyor; geç yatırmak ceza doğuruyor ve o giderin indirimini reddettiriyor, bu da genellikle cezanın kendisinden pahalıya geliyor.

Kurumlar vergisi ve küçük işletme oranları

Standart kurumlar oranı %24 ve Malezya şirketlerine de yabancı şirket şubelerine de uygulanıyor. Eski rehberlerde hâlâ dolaşan %28 rakamı yıllardır geçersiz.

Küçük işletme oranlarına ulaşmak için bir şirketin iki şartı aynı anda karşılaması gerekiyor: dönem başında en fazla 2,5 milyon ringgit ödenmiş adi pay sermayesi ve o dönem için en fazla 50 milyon ringgit brüt iş geliri. Sahiplik yapısı ve grup üyeliğine ek kısıtlamalar uygulanıyor; bunlar ayrıca kontrol ediliyor ve aksi halde uygun şirketler en çok burada eleniyor.

Labuan rejimi ticari faaliyetten elde edilen denetlenmiş net kârda %3 alıyor, ama yalnızca ekonomik varlık şartları karşılanıyorsa: Labuan'da en az iki tam zamanlı çalışan ve orada yılda en az 50.000 ringgit işletme gideri. Ölçütü geçemezseniz olağan %24 uygulanıyor. Rejim artık boş paravan şirketlere göz yummuyor ve şartlar 2025'te yine sıkılaştırıldı.

1 Ocak 2025'te ya da sonra başlayan mali yıllar için küresel asgari vergi yürürlükte. Malezya hem yerel tamamlayıcı vergiyi hem çok uluslu tamamlayıcı vergiyi getirdi: bir ülkedeki efektif oran %15'in altına düşerse fark tahsil ediliyor. Öncü şirket statüsü gibi teşviklerden yararlanan şirketler için avantajın bir kısmı artık doğrudan tamamlayıcı vergiye akıyor. Bu rejimdeki ilk beyan 30 Haziran 2027'de veriliyor.

2026'dan itibaren sınırlı sorumlu ortaklıkların bireysel ortaklara yılda 100.000 ringgiti aşan kâr dağıtımları, temettü vergisiyle aynı mantıkla %2 vergileniyor.

KDV yerine satış ve hizmet vergisi

Malezya'da KDV yok. Mal ve hizmet vergisi 2015'te getirildi ve 2018'de kaldırıldı, ülke satış ve hizmet vergisine döndü: yeni gelenlerin çoğunun alışık olduğu KDV'den oldukça farklı işleyen iki ayrı vergi.

Satış vergisi mallara üretici ya da ithalatçı düzeyinde %5 ya da %10 oranında, bir dizi muaf malla uygulanıyor. Hizmet vergisi kapalı bir vergiye tabi hizmetler listesine kategoriye göre %6 ya da %8 uygulanıyor. %8 oran hizmetlerin çoğunu kapsıyor; %6 yiyecek-içecek, telekomünikasyon, otopark ve lojistik için korundu.

1 Temmuz 2025'ten itibaren kapsam önemli ölçüde genişledi. Hizmet vergisi artık kiralama ve finansal kiralamaya (%8), inşaat işlerine (%6), ücrete dayalı finansal hizmetlere (%8), vatandaş olmayanlar için özel sağlık hizmetlerine (%6) ve uluslararası öğrenciler için özel eğitime (%6) uzanıyor. Bu genişleme için geçiş dönemi 31 Aralık 2025'te sona erdi ve 1 Ocak 2026'dan beri tam uygulama geçerli.

Kayıt eşikleri sektöre göre farklı: genel kural olarak yıllık 500.000 ringgit vergiye tabi ciro, kiralama, finansal kiralama ve finansal hizmetler için 1 milyon ringgit, inşaat ile yiyecek-içecek için 1,5 milyon ringgit.

İnsanları şaşırtan özellik şu: satış ve hizmet vergisinde indirilecek vergi kredisi yok. Geçişli bir vergi değil, doğrudan bir maliyet. Aracılar zinciri boyunca vergi katlanıyor ve ilk çeyrekten sonra fark edilmek yerine baştan kâr marjı modeline dahil edilmeli.

Bunun yanında devletin elektronik fatura sistemi üzerinden zorunlu e-fatura işliyor. Önce büyük mükellefler dahil edildi, son aşama 1 Ocak 2026'da bir hoşgörü süresiyle başladı ve tam uygulama 2027'de başlıyor. E-fatura verileri vergi beyannameleriyle karşılaştırılıyor, bu yüzden beyanlar ile faturalar arasındaki uyumsuzluklar otomatik olarak ortaya çıkıyor.

Sermaye kazançları, veraset ve mülk

Malezya'da bireyler için genel bir sermaye kazancı vergisi yok. Olağan yatırım sürecinde hisse, fon payı ve kripto varlık satışlarından elde edilen kazançlar vergilenmiyor. Veraset vergisi yok (1991'de kaldırıldı), hediye vergisi ya da servet vergisi de yok. Sermaye sahipleri için bu, ülkenin en güçlü argümanlarından biri.

Üç istisna önemli ve onları işlemden sonra değil önce anlamak daha iyi.

Birincisi, gayrimenkul şirketlerindeki payları da yakalayan gayrimenkul kazanç vergisi. Oran elde tutma süresine ve kimin sattığına bağlı.

İkincisi, 2024'te getirilen, borsada işlem görmeyen Malezya hisselerinin elden çıkarılmasında sermaye kazancı vergisi. Şirketlere, sınırlı sorumlu ortaklıklara, vakıflara ve kooperatiflere uygulanıyor, bireylere değil: net kazancın %10'u ya da 2024'ten önce alınan hisseler için tercihe bağlı olarak brüt bedelin %2'si.

Üçüncüsü damga vergisi. 1 Ocak 2026'dan itibaren yabancılar konut devirlerinde %4 yerine sabit %8 ödüyor. Vatandaşlar %1'den %4'e kademeli bir ölçekle ödüyor. Malezya Yatırım Geliştirme Kurumu'nun onayladığı bazı projeler muafiyetlerini koruyor.

Mülk sahipliği yerel harçlar doğuruyor: değerlendirme vergisi, mülkün yıllık değeri üzerinden yerel meclisin belirlediği ve şehirler arasında belirgin şekilde değişen bir oranla alınıyor; arazi kirası ise alana dayalı yıllık bir eyalet arazi harcı. Avrupa ölçülerine göre tutarlar mütevazı. Kira geliri artan oranlı ölçekle olağan gelir olarak vergileniyor.

MM2H programı: ne sağlıyor, ne sağlamıyor

MM2H programı bir vergi rejimi değil, uzun süreli bir vize. Muafiyet vermiyor, sizi vergi mukimi yapmıyor ve işe girme hakkı taşımıyor. Onu bir vergi statüsüyle karıştırmak başvuru sahiplerinin en yaygın ve en pahalı hatası.

Yeniden kurulan program ana başvuru sahibi için asgari 25 yaş ve tüm kademelerde yılda 60 gün bulunma şartı koyuyor; 25-49 yaş arası başvuru sahiplerinde bazı durumlarda bakmakla yükümlü olunanlar bu şartı karşılayabiliyor. Mülk alınıp tutulmalı ve mevduatın yarısı bir yıl sonra konut, tedavi ya da yurt içi turizm için serbest bırakılabiliyor. Alım süreleri ve asgari kalışa ilişkin ifadeler birden fazla kez değiştirildi, bu yüzden ikisini de başvuru anında teyit edin.

Platin kademe eskiden daimi oturmaya götürüyordu; şimdi 20 yıllık yenilenebilir bir izin. MM2H programından daimi oturmaya giden yol kapalı; bu, programı vatandaşlığa bir adım olarak görenler için hesabı esaslı şekilde değiştiriyor.

MM2H sahibi için vergi mantığı basit. Ülkede 182 günün altında mukim değilsiniz: Malezya geliri %30 vergileniyor, yabancı gelir hiç vergilenmiyor. 182 günden itibaren mukimsiniz: ölçek ve indirimler uygulanıyor ve getirilen yabancı gelir, yurt dışında vergilenmişse muaf. Johor'daki özel finans bölgesi için ayrı kolaylıklar açıklandı, ama şartları değişmeye devam ediyor ve duruma göre kontrol edilmeli.

Beyan ve süreler

Malezya beyan esasıyla işliyor. Vergi yılı takvim yılı ve beyannameler izleyen yıl vergi idaresinin çevrimiçi portalı üzerinden veriliyor.

İş geliri olmayan bireyler BE formunu 30 Nisan'a kadar veriyor; elektronik beyan için 15 Mayıs'a kadar ek süre var. İş geliri olan bireyler B formunu 30 Haziran'a kadar veriyor; elektronik gönderim için 15 Temmuz'a kadar uzatma var. Mukim olmayanlar M formunu kullanıyor. Çoğu kategori için kâğıt beyan artık mümkün değil.

İşverenler her ay maaştan peşin gelir vergisi olarak aylık vergi kesintisi yapıyor ve yıl sonundan sonra yıllık ücret bildirimi veriyor. Yabancı bir çalışan işe başladığında ya da ayrıldığında işveren CP22 ve CP21 formlarıyla bildirim yapıyor ve vergi ilişiği kesilene kadar son maaşı tutuyor. Vergi durumunuzu kapatmadan ülkeyi kesin olarak terk etmek uygulamada işlemiyor: ilişik kesilmeden tutulan tutarlar serbest bırakılmıyor.

Şirketler C formunu mali yıl sonundan itibaren yedi ay içinde veriyor ve dönem başlamadan otuz gün önce CP204 formuyla vergi tahmini sunuyor; yıl içinde revize etmek için sabit pencereler var.

1 Ekim 2025'ten beri yabancı çalışanlar için de Çalışanlar Tasarruf Fonu katkıları zorunlu: işverenden %2 ve çalışandan %2. Sosyal Güvenlik Kurumu ve İstihdam Sigortası katkıları ayda 6.000 ringgitle sınırlı ücret üzerinden hesaplanıyor. Vergi kayıtları ve destekleyici belgeler yedi yıl saklanmalı.

Malezya kime uymuyor ve ne ters gidebilir

Malezya sık sık uzaktan çalışan girişimciler için vergisiz bir cennet olarak satılıyor. Bu bir abartı ve hayal kırıklığı genellikle altı yönden birinden geliyor.

Sıfır vergili bir ülkeden gelir. Yabancı gelir muafiyeti yalnızca gelir kaynak ülkede vergilendiyse işliyor. Sıfır oranlı bir offshore şirketin temettüleri ya da kurumlar vergisi olmayan bir ülkeden gelen kârlar bu şartı karşılamıyor ve onları Malezya'ya getirmek artan oranlı ölçekle vergi matrahına sokabiliyor. Taşınıp hiçbir yerde ödememe yapısı tam burada çöküyor.

Malezya'da yapılan uzaktan çalışma. Kuala Lumpur'da oturarak fiilen çalışıyorsanız, gelir müşterinin nerede olduğundan ya da paranın hangi hesaba düştüğünden bağımsız olarak büyük ihtimalle Malezya kaynaklı. Bu yabancı gelir değil ve ona hiçbir muafiyet uygulanmıyor.

İlk yıl. 182 günü geçene kadar indirimsiz sabit %30 ödeyen bir mukim olmayansınız. Yılın ikinci yarısında gelmek neredeyse kesin pahalı bir ilk vergi yılı demek ve varış tarihini kaydırmak genellikle sonradan düzeltmekten ucuz.

MM2H programından çıkışın maliyeti. Mevduat kilitli, mülk alımı zorunlu, yabancılar için damga vergisi 2026'dan itibaren %8 ve ilk beş yılda satışta gayrimenkul kazanç vergisi %30. Hızla geri dönmek kolayca birkaç yıllık vergi tasarrufundan pahalıya gelebilir. Program beş ila yedi yıllık bir ufuktan emin olmayanlara pek uymuyor.

Değişimin hızı. Dört yılda: 2022'de yabancı gelir vergiye girdi, 2024'te sermaye kazancı vergisi getirildi ve hizmet vergisi artırıldı, 2025'te satış ve hizmet vergisi genişledi, MM2H programı iki kez yeniden yazıldı, 2026'dan itibaren %8 damga vergisi. Bugünün kurallarıyla on yıl ileriyi planlamak önerilmiyor; bir pay bırakın.

İş ekonomisi. %24 bölge için düşük bir oran değil, satış ve hizmet vergisi geri alınamıyor ve maliyet tabanınızda kalıyor, %3'lük Labuan oranı ise gerçek varlık istiyor: adada iki çalışan ve gerçek harcama. Yatırım teşviklerine dayanan şirketler için küresel asgari vergi avantajın bir kısmını siliyor.

Malezya vergi sisteminin temel özellikleri

Sık sorulan sorular