外国人と企業のための2026年の中国の税金

2026年の中国の税率：要点

中国は給与に3%から45%まで課税し、最高税率はロシアの上限22%の2倍です。ただしそこに達する人は少なく、45%は年96万元（約15万ドル）を超える部分だけに適用され、月2万元の給与では所得税は6%未満です。

中国本土の主な税は、個人所得税、会社の利益への企業所得税、付加価値税です。2026年1月1日から、付加価値税は暫定の政府規則に代わり、初めて国の立法機関が可決した法律で定められています。税を徴収するのは中国の国の税務当局である国家税務総局です。

人民元は2026年に1ドル約6.7〜7元、ロシア中央銀行の相場で10.4〜12.9ルーブルで取引されました。わかりやすくするため、以下の例では1ドル = 6.8元を使います。

古い参考書に17%や16%の付加価値税とあれば、その税率は古くなっています。17%は2018年5月まで、16%は2019年4月までで、それ以降の標準税率は13%です。

香港とマカオには独自の税法があるため、このページの内容はすべて中国本土だけに関するものです。給与税の上限が15〜16%で付加価値税のない隣の制度は香港の税金をご覧ください。中国とほかの国の比較は国別の税金の概要にあります。

中国の税務上の居住者となる人：183日と6年のルール

中国は国外に所得のある外国人に、ほとんどの国より寛大です。居住の最初の6年間、中国の外から支払われる国外の配当、利子、株式の利益は中国で課税されません。全世界の所得が課税対象になるのは連続7年目からです。

基本のルールは中華人民共和国個人所得税法第1条にあります。居住者とは、中国に住所（戸籍、家族、経済的なつながりに基づく常居所）がある人、または暦年に183日以上国内で過ごす人です。外国人が中国に住所を持つことはまずないため、日数を数えることになります。

1日として数えるのは中国で丸24時間過ごした日だけです。到着日と出発日は数えず、1日未満の短い滞在も数えません。

6年の期間をリセットする方法

数え始めは現行の法律が施行された2019年です。どこかの年に中国での滞在が183日未満になるか、30日を超えて連続で国外に1回出ると、期間はリセットされます。実務上、6年の期間内に中国の外で31日過ごせば、数え直しとなり国外所得の非課税が保たれます。

非課税は自動ではなく、税の申告で申し出る必要があります。各国が183日をどう数えるか、なぜ同時に二つの国の居住者になり得るかは、税務上の居住と183日ルールの記事で説明しています。

ロシア国民のビザなし入国では働けません

2025年9月15日から、ロシア国民は最長30日までビザなしで中国に入国でき、中国外交部はこの制度を2027年12月31日まで延長しました。観光と出張は対象ですが、就労には労働許可と就労用の居留許可が必要です。

中国の税務上の居住のルール：日数の数え方と資格の確認

中国では、着いた日と発った日は居住に数えられません。財務省と税務当局の2019年第34号公告は国内で丸一日過ごした日だけを数えるため、月曜から金曜の出張は5日ではなく3日です。中国の日数の数え方は歩数計より厳しく、半歩は単に無視されます。

基準は暦年で183日です。居住者は3〜45%の所得税を払いますが、最初の6年間は国外から支払われる国外所得に中国で課税されません。滞在の短い年か30日を超える国外渡航が1回あれば、6年の期間はリセットされます。下の計算ツールは丸一日のルールで日数を数えます。

法律は資格を自分で確認することを妨げていません。しかし間違いは高くつきます。31日の渡航のない6年目は全世界の所得への課税を開き、中国での1日の超過で同時に二つの国の居住者になることがあります。Murblzのサポートはこうしたリスクを取り除きます。日数を数え、渡航を計画し、居住証明書を取り、発効している二重課税防止条約を適用します。専門的な仕事と透明な手続きを保証し、ほとんどの場合は最初の申請で結果が出ます。

今すぐ担当者に相談する

中国の給与の所得税率：3〜45%の税率表と計算例

中国の所得税は世界でも最も累進的な部類で、3%から45%まで7段階です。その代わり年最初の6万元（約8,800ドル）は非課税で、子ども、住宅ローンの利子、高齢の親の控除が課税標準をさらに減らします。

居住者は総合所得に税を払います。給与、単発のサービスの報酬、原稿料、使用料です。税は年単位で計算され、雇用主が毎月累計方式で源泉徴収します。

非居住者は同じ税率表を月単位に分けて使います。月5,000元の控除後、月最初の3,000元に3%、月8万元を超えると45%です。特別な控除は受けられません。

税を減らす控除

基本の月5,000元に加え、居住者は自分の社会保険料と住宅積立金、そして特別付加控除を差し引きます。金額は2023年に引き上げられました。

駐在者の特典：住居費と学費が非課税

外国人には中国国民にない選択肢があります。特別控除の代わりに、雇用主から家賃、子どもの教育、語学のクラス、食事、洗濯、引っ越し、出張、一時帰国の費用の非課税の払い戻しを受けられます。金額は合理的で、売り手が発行する公式の電子税務請求書で裏付けられていなければなりません。払い戻しと特別控除は併用できません。財務省と国家税務総局はこの優遇を2027年12月31日まで延長しました。

差は大きくなり得ます。計算例：上海か北京で月15,000元の部屋を借り払い戻しで支払えば、年18万元が課税標準から外れます。家賃控除は最大でも18,000元です。

2027年末まではもう一つの優遇もあります。年間賞与を月の税率表で給与と別に課税でき、大きな賞与では合計の税が下がることが多いのです。配当、利子、賃料所得、財産の売却は年間の税率表の外で20%で課税されます。

中国の給与の税金：計算例

居住者の計算例です。上海で月2万元（約2,900ドル）の給与、特別控除も払い戻しもなし。上海の従業員の保険料は10.5%で、年金8%、医療2%、失業保険0.5%です。

所得税は給与の5.85%、保険料を含むすべての控除で16.4%です。累計方式の源泉徴収のため、1月の給与明細では税が387元、12月は2,370元です。学齢期の子ども1人で年24,000元の控除が加わり、税は10,560元に下がります。

給与に加え、上海の雇用主はさらに約25.5%を払います。年金16%、医療9%、失業保険0.5%で月約5,100元、それに少額の労災保険料です。

比べると、ロシアで同じ所得、1元12.5ルーブルで年300万ルーブルなら、個人所得税は40万2,000ルーブル、約13.4%で、社会保険料は雇用主だけが払います。つまり中位の給与では中国の所得税はロシアの半分未満ですが、保険料を含めると中国の従業員の手取りはわずかに少なくなります。

外国人が中国で払う社会保険料

中国の雇用主にとって社会保険は所得税より高くつきます。平均的な給与では雇用主が約4分の1を上乗せし、従業員はさらに約10%を負担します。外国人は、中国で雇用される外国人の社会保険に関する暫定弁法が施行された2011年10月15日から加入が義務です。

雇用主と保険料を払わない取り決めをしても通用しません。2025年9月1日から施行の労働紛争に関する最高人民法院の解釈（第19条）は、雇用主を社会保険から免除する合意や従業員の放棄を無効としています。雇用主が払っていなければ、従業員は辞職して補償を求められます。

保険料は給与全額にはかからず、基準は都市の平均賃金の300%が上限なので、高給の駐在者の実際の負担は表より低くなります。住宅積立金は中国国民には義務で、外国人のルールは都市によります。

出国時の年金保険料はどうなるか

中国を永久に去る外国人は、保険を解約し個人年金口座の残高を一括で受け取れます。ただしその口座に入るのは従業員自身の8%だけで、雇用主の16%は共同の年金基金に残り、返還されません。

社会保障協定は保険料の二重払いを防ぎます。中国はドイツ、韓国、デンマーク、フィンランド、カナダ、スイス、オランダ、フランス、スペイン、ルクセンブルク、日本、セルビア、キルギス（2025年10月14日から）の13か国と協定を結んでいます。ロシアは一覧になく、中国の雇用契約で働くロシア人は中国で保険料を全額払います。

中国の法人税と配当

中国の法人税の標準税率は25%で、2025年からのロシアと同じです。小規模企業はその5分の1を払います。300万元（約44万ドル）までの利益に5%で、優遇は2027年12月31日までです。

企業所得税は、外資100%の会社で外国資本の事業として最も一般的な形態である外資独資企業を含め、中国に登録されたすべての会社が払います。居住者である会社は全世界の所得に課税されます。

小規模企業の優遇には崖があります。計算例：利益300万元では税は15万元です。310万元では資格を完全に失い、全額に25%の775,000元を払います。10万元の利益の増加が625,000元の税になります。

ほとんどの会社は研究開発費を2倍控除でき、欠損は5年、ハイテク企業は10年繰り越せます。

配当の課税

中国の会社間の配当は非課税です。利益が国外に出る時、会社は10%を源泉徴収し、ロシアとの条約では、ロシアの会社が資本の少なくとも25%を持ち少なくとも8万ユーロを投資していれば5%、それ以外は10%です。中国の個人株主は配当に20%を払います。

2026年9月1日から、外資系企業を所有する外国人も同じ20%を払います。財務省と国家税務総局の2026年第27号共同公告が、1994年からこうした配当を非課税にしてきた優遇を廃止しました。重要なのは実際の支払い日で、以前に承認されても9月1日以降に支払われる配当は新しいルールの対象です。ロシアの税務上の居住者については、条約により税率が10%に下がります。

2025年から、国は外国投資家の再投資にも報いています。2025年6月27日、財務省、国家税務総局、商務省は、外国投資家が中国の奨励産業に再投資する利益の10%の税額控除を導入しました。控除は将来の配当、利子、使用料の源泉税と相殺されます。ルールの対象は2025年1月1日から2028年12月31日までで、投資は少なくとも5年保有する必要があります。

Murblzの専門家が中国での会社設立と税の資格の選択を担当します。中国での会社設立、中国の会社の銀行口座は中国の法人口座をご覧ください。

2026年の中国の付加価値税：新しい法律、税率、基準

2026年1月1日から、中国ではコンドームと避妊薬に13%の付加価値税がかかります。1993年から非課税でした。2024年12月25日に採択された新しい中華人民共和国付加価値税法は、こうして人口政策の転換を反映し、代わりに保育所と幼稚園、高齢者介護施設、障害者サービス、結婚相談所が非課税になりました。

この法律は1993年の暫定規則に代わるもので、詳細は2025年12月25日の国務院令第826号で採択された実施規則に定められています。税率は変わっていません。

付加価値税には地方の付加税がかかります。都市維持建設税（付加価値税額の7%を市で、5%を県で、1%をそれ以外で）と、3%と2%の二つの教育の付加費です。市では納める付加価値税の12%が加わります。

どの売上で付加価値税がかかるか

一般納税者の基準は12か月の売上500万元（約74万ドル）です。それ以下では会社は小規模納税者とされ、仕入れ控除なしで売上の3%を払い、2027年12月31日までは1%に下がります。売上が月10万元か四半期30万元以下なら、付加価値税はまったくかかりません。

500万元を超えると一般納税者の登録が義務になります。一般納税者は満額の税率をかけますが、仕入れ先の付加価値税を控除でき、大口の買い手が自らの控除に必要とする特別な税務請求書を発行できます。

外国のサービスと輸出の付加価値税

中国の会社が外国の会社からサービスを買い、そのサービスが中国で消費される場合、中国の支払者が付加価値税（通常6%）を源泉徴収して納めます。外国のITやコンサルティングの提供者にとって、付加価値税は支払いから差し引かれ、ライセンスと使用料には源泉税もかかります。

輸出業者は製品に応じて0〜13%の還付率で仕入れの付加価値税を取り戻します。国は還付を政策の手段として使っています。2026年4月1日から太陽光パネルと関連製品の還付は廃止され、電池の還付は9%から6%に下がり、2027年1月1日になくなります。

観光客の付加価値税の還付

2025年4月27日に発表されたルールで、中国は外国人観光客の免税の買い物を簡単にしました。最低購入額は500元ではなく1店で1日200元になり、2万元まで現金で還付されます。通常の商品の還付は価格の11%です。お金は出国時に支払われ、上海、北京、広州、深圳などの大都市の一部の店ではレジで直接支払われます。

中国の個人事業主、フリーランス、IT、駐在者の税金

外国人は中国で個人事業主として登録できません。個人工商業者の資格は、登録のルール上、香港、マカオ、台湾の住民を含む中国国民にだけ開かれています。外国人の起業家には会社、通常は外資独資企業が必要です。

良い知らせは、小さな外資独資企業がほぼ簡易な制度のように税を払えることです。計算例：年間売上300万元、利益60万元のコンサルティング会社は、1%の付加価値税約3万元と5%の法人税3万元、それに付加価値税の地方付加税を払います。どちらの優遇も2027年末までです。より大きな費用は記帳、義務の年次監査、従業員の社会保険料です。

フリーランスとデジタルノマド

中国にはフリーランスやデジタルノマドの特別な制度はありません。就労には労働許可と就労用の居留許可が必要で、中国はタイやインドネシアのようなリモートワークのビザを発行していません。アジアでのリモートワークはタイの税金とベトナムの税金をご覧ください。

個人のカードへの支払いによる灰色の手法はますます危険になっています。2025年6月20日から、インターネットプラットフォームによる税務情報の報告に関する国務院令第810号が施行されています。マーケットプレイス、注文サービス、ギグのプラットフォームは、売り手と働き手の身元と所得を四半期ごとに税務当局に報告し、最初の報告は2025年10月に出されました。税を負わないか非課税の配達員、運転手、家事労働者の所得は報告されません。

グレーターベイエリアと海南の専門人材の優遇

広州と深圳を含むグレーターベイエリアの9都市では、広東と深圳の当局が、条件を満たす外国の高度人材と不足人材に、中国の税と香港のルールによる税の差額を還付します。補助金は非課税で、制度は2027年12月31日まで延長されています。

海南では、選ばれた専門人材の15%を超える所得税が免除され、財務省と国家税務総局はこの優遇を2027年末まで延長しました。条件は島で年183日です。2025年8月から島外の出張と休暇もその期間に数えられますが、少なくとも90日は実際に海南にいる必要があります。

中国の不動産、自動車、相続、株式、暗号資産の税金

中国のほぼどこでも、自分が住む住宅への毎年の税はありません。全国的な住宅の財産税は10年以上議論されていますが、2011年から上海と重慶の二つの試験都市にあるだけです。一方で購入と短期の転売は高くつきます。

短期の転売の付加価値税の5%から3%への引き下げと、北京、上海、広州、深圳を含む全国での2年保有後の非課税は、財務省と国家税務総局が2026年1月1日から定めました。140平方メートルまでの住宅の1%の軽減契税は2024年12月1日から適用されています。

外国人は通常、中国で住宅を一つだけ、自分の居住用にだけ、国内で働くか学んでいる間だけ購入でき、地方のルールは異なります。中国の不動産への投資は中国の投資用不動産をご覧ください。

自動車の税

車両購入税は付加価値税抜き価格の10%です。電気自動車とプラグインハイブリッドは2026〜2027年に半分の5%で、優遇は1台15,000元が上限です。2024〜2025年は3万元まで非課税でした。毎年の車船税は乗用車の排気量によって年60〜5,400元です。純粋な電気自動車は非課税です。

相続、贈与、株式、暗号資産

中国には相続税も贈与税もありません。例外は近親者以外への不動産の贈与で、受け取る人が20%の所得税を払います。

個人は現在、上海と深圳の取引所の株式の売却益に税を払わず、売り手が取引に0.05%の印紙税を払います。それらの株式の配当は保有期間で課税されます。1年超0%、1か月から1年10%、1か月未満20%です。居住者の国外の取引所での利益は20%で課税されます。

暗号資産の取引と採掘は、2021年の中国人民銀行などの通知により中国で禁止されており、暗号資産の具体的な税のルールはありません。税務当局は居住者の暗号資産の売却益を、20%で課税される財産の譲渡所得として扱うことがあります。

非居住者の税金と日中租税条約

ロシアと中国の二重課税防止条約は有効で、停止されていません。2023年8月8日のロシア大統領令第585号は、ロシアが非友好国とみなす38か国との租税条約の主要な規定を凍結しましたが、中国はその一覧にありません。

現行の条約は2014年10月13日にモスクワで署名されて1994年の協定に代わり、2015年5月8日の議定書で改正され、2016年4月9日に発効し、2017年1月1日からの所得に適用されています。香港はロシアと別の条約を結んでおり、これも2017年から適用されています。

条約の税率を受けるには、受取人がロシア連邦税務局の証明書でロシアの税務上の居住を証明し、中国の支払者が自ら優遇を申し出ます。証明書がなければ満額が源泉徴収され、払いすぎた分を取り戻すのは難しくなります。

外国企業への源泉税

中国に拠点のない外国企業は、受動的な所得にだけ中国の税を払います。配当、利子、使用料、中国企業の持分の売却に10%で、中国側が源泉徴収します。事務所や長期のプロジェクトなどの恒久的施設があれば、その利益は25%で課税されます。

中国からロシアの雇用主のためにリモートで働く場合

これは二重課税に陥りやすい形です。2024年からロシアの税法典は、ロシアの会社との雇用契約による給与を、仕事が国外で行われてもロシア源泉の所得とみなし、13〜15%で源泉徴収します。一方で中国は、自国の領域で実際に行われた仕事の所得に課税します。

条約は、従業員がその国の居住者であれば、仕事が行われる国に給与の課税権を与えます。実務上は中国の税務当局が発行する中国の税務上の居住証明書が必要で、ロシアの雇用主の立場も前もってすり合わせる価値があります。居住の変更については183日ルールの仕組みの記事で詳しく説明しています。

中国の税の申告期限と罰則

中国では税の納付が1日遅れるごとに0.05%、年18%超の延滞金がかかり、未納には未納税額の半分から5倍の罰金が科されます。これは中華人民共和国税収徴収管理法の第32条と第63条です。

雇用主は毎月給与の税を源泉徴収します。居住者は、納付や還付がある場合、または国外からの所得がある場合に、自ら年次申告をします。最も簡単なのは税務当局の個人所得税アプリです。

年末の結果が追加納付の場合、年間所得が12万元まで、または追加が400元までなら、雇用主が正しく源泉徴収していれば精算を省略できます。税務当局は誤りなら3年、10万元を超える過少納付なら5年、脱税なら期限なしでさかのぼって課税できます。

注目される国外所得

2025年春から浙江、湖北、山東、上海の税務当局は居住者に国外所得の自己点検の通知を送っており、2026年1月には国家税務総局が居住者に2022〜2024年の国外の稼ぎ（給与、利子、配当、株式の利益）を点検するよう求めました。中国は国際的な自動情報交換の共通報告基準のもとで国外の口座のデータを受け取っています。

外国人にとって6年のルールは国外所得を税から守りますが、それは正しく申し出た場合だけです。出国時の税の滞納も危険です。同じ法律の第44条により、税務当局は滞納が支払われるか担保されるまで、出入国管理に滞納者の出国を止めるよう求められます。

中国とロシアの税金の比較と移住にとっての意味

中位の給与では中国の所得税はロシアより少なく、高い給与では2倍です。中国の付加価値税は2026年からロシアより9ポイント低く、法人税は同じ25%ですが、小規模企業では中国のほうが5分の1です。

中国の税金が向いている人

子どものいる中位の給与の中国企業の従業員：教育、家賃、親の控除で税がかなり減ります。雇用主が住居費と学費を払い戻しで払う駐在者：2027年末までその金額は非課税です。そして外資独資企業で営む小規模事業：法人税5%と付加価値税1%で、簡易な制度に匹敵する負担になります。

向いていない人

年96万元を超えて稼ぐ上級管理職と起業家：1元ごとに45%が課税され、隣の香港では給与税が15〜16%を超えず、シンガポールでは最高税率がより低い水準です。非課税の配当で暮らしていた中国企業の外国人所有者：2026年9月1日から20%です。国外に大きな資産を持ち、中国に連続6年を超えて住む予定の投資家。そして労働許可のないリモートワーカー：中国は彼らに合法な税の資格を用意していません。

何から始めるか

まず税務上の居住をどこに置き、どの構成で所得を流すかを決め、その後で会社を登録し口座を開いてください。Murblzの専門家は中国の取引先を確認し（中国の取引先の確認）、中国の個人口座と各国での会社設立をお手伝いし、資格が必要な段階では現地で資格を持つ提携先と協力します。具体的な状況はMurblzの法的サポートで確認できます。

よくある質問