ルーマニアの税金

2026年のルーマニアの税率：一覧

2025年に採択された2つの税制パッケージ（法律第141/2025号と第239/2025号）を含む、現行のルーマニア税法典に基づく早見表です。詳細と計算例は下記をご覧ください。

2026年はルーマニアにとって増税の年です。付加価値税は2025年8月1日に19%から21%に上がり、従来の5%と9%の軽減税率は11%の単一税率に統合されました。2026年1月1日から、配当は10%ではなく16%、暗号資産と大半のその他の譲渡益も16%で課税され、零細企業の上限は250,000ユーロから100,000ユーロに下がり、住宅と車の地方税は新しいルールで計算されるようになりました。付加価値税19%、配当10%、零細企業の税率3%と書かれている情報は古くなっています。

法典の多くの基準は額面の最低賃金に連動しています。2026年上半期は4,050レウで、2026年7月1日からは4,325レウです。2026年の自営業者と投資家の保険料は4,050レウから計算します。

ルーマニアの税務上の居住者になるのは誰か

居住者はルーマニア国内外のあらゆる源泉の所得に所得税を払います。非居住者はルーマニア源泉の所得にだけ払います。どれか1つの基準で十分です。

到着時と出国時の質問票

12か月以内にルーマニアで183日を超えて過ごした外国人は、183日目に達してから30日以内に、到着時の居住判定の質問票を国家税務庁に提出しなければなりません。パスポート、居住許可、住まいの証明、外国の居住証明書があればそれ、認証付きのルーマニア語訳を添付します。国家税務庁は30日以内に、居住者になったかどうかと、いつからかを通知します。

183日を超えて出国する居住者は、出発の少なくとも30日前に出国時の質問票を提出します。期限を逃した罰金は50〜100レウだけですが、質問票は資格が変わる日を確定させるもので、そちらの方がはるかに重要です。

条約締結国の居住証明書を持っていれば、衝突は条約の判定基準、つまり恒久的住居、生活の本拠、常居所、最後に国籍で解決されます。証明書がなければ、ルーマニアの基準を満たす人はルーマニアの居住者として扱われます。日数の数え方と居住国の選び方は税務上の居住者と183日ルールの記事で解説しています。

血統によるパスポートと税務上の立場

ルーマニアのパスポートだけで税務上の居住者になるわけではありません。国家の職員を除き、国籍は基準に含まれません。ただし帰還によるルーマニア国籍を得た人の多くは後にルーマニアの住所の身分証明書を取得し、それは住所の強い根拠になります。見落としやすいルールが1つあります。ルーマニアに住所のあるルーマニア国民が二重課税防止条約のない国に移ると、移住の年とその後の3暦年、全世界所得にルーマニアの納税義務が残ります。条約締結国に移る場合は、新しい国の居住証明書に記載された日から居住が変わります。

ルーマニアの税務上の居住者：なり方と日数の数え方

ルーマニアは暦年ではなく、今年に終わる任意の連続12か月で数えます。その期間に183日を超えると、到着日から居住者になります。税務署は到着日と出発日、さらに一部だけの日も国内の日として数えます。

日数がなくても居住者になり得ます。登録した住所、ルーマニアにある生活の本拠、国外でのルーマニア国家の勤務です。居住者は全世界所得に10%を払い、非居住者はルーマニアの所得だけです。国内で183日を過ごしたら、30日以内に居住の質問票を税務署に提出します。

資格の確認をご自身で行うことは法律上禁じられていません。しかし間違いの代償は大きく、移動する期間は暦の上では見えなくても税務署には見えており、質問票の提出漏れや同じ所得への二重の課税はより高くつきます。Murblzのサポートならこうしたリスクを取り除けます。移動する期間で日数を数え、質問票を準備し、居住証明書を取得し、二重課税防止条約を適用します。専門的な対応と透明な手続きをお約束し、多くの場合、初回の申請で結果が出ます。

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個人所得税：10%、投資には別の税率

基本税率は累進のない一律10%です。ただし2026年から一部の所得には16%が課税され、ルーマニアの証券会社を通じた取引には軽減税率があります。

個人控除と200レウの非課税額

2つの仕組みが低所得者を助けます。個人控除は、額面の給与が最低賃金＋2,000レウ以下、つまり2026年7月1日からは6,325レウまでの主な勤務先で適用されます。最低賃金の水準では、扶養家族がなければ控除は最低賃金の20%、7月1日からは月865レウです。扶養家族が1人、2人、3人なら25%、30%、35%、4人以上なら45%です。控除は給与が上がると縮小し、6,325レウでなくなります。

2つ目は、フルタイム契約の基本給がちょうど最低賃金の従業員向けの非課税額です。2026年1月から6月までは額面4,300レウまでで月300レウ、2026年7月1日からは額面4,600レウまでで200レウです。その額には税金も保険料もかかりません。ボーナスでその月の額面が上限を超えると、優遇は全額失われます。

給与の税金は、私的年金と民間の医療保険への拠出（それぞれ年400ユーロ相当まで）、ジムやスポーツの会費（年100ユーロまで）、ルーマニアの仲介業者を通じた株式、債券、上場投資信託の購入（年400ユーロまで）でも減らせます。

ソフトウェア開発者への所得税の免除は、建設、農業、食品産業への優遇とともに2025年1月1日に廃止されました。

社会保険料と手取り額

ルーマニアでは給与の負担のほぼすべてを従業員が負います。25%の年金保険料と10%の健康保険料は額面から差し引かれます。雇用主がそれに加えて払うのは2.25%の労働保険料だけです。

例：額面月10,000レウ

従業員は4,150レウ、額面の41.5%を手放します。従業員のコスト10,225レウのうち、本人に届くのは約57%です。最低賃金4,325レウでは、200レウの非課税額と個人控除で手取りは約2,699レウです。

ルーマニアに住み、ルーマニアに拠点のない外国の雇用主のために働く場合は、毎月25日までに税金と保険料を自分で申告して払います。他のEU加盟国の社会保障の適用証明書があれば、保険料はそちらに残し、税金はルーマニアで払えます。

個人事業主、フリーランス、デジタルノマド

フリーランスとコンサルタントの標準的な形態は個人事業主です。10%の税は純所得、つまり売上から証明できる経費と保険料を引いた額に課されます。一部の活動では、地域の税務署が定める定額の所得基準を選べ、その場合は税金と保険料がその金額に基づきます。

2026年の個人事業主の保険料

健康保険料の上限は2026年に最低賃金の60か月分から72か月分に上がりました。

例：2026年の純所得100,000レウの個人事業主

純所得の約30%の負担です。150,000レウでは所得が最低賃金の24か月分を超えるため年金保険料が24,300レウに上がり、合計は約34%になります。統一申告書と納付は翌年5月25日が期限です。

個人事業主の主なリスクは再分類です。法典は独立した活動の基準を定めており、1人の顧客のために、その日程で、その事業所で、その道具で働けば、国家税務庁は所得を給与とみなして税金と保険料を再計算できます。雇用主が個人事業主の契約に切り替えたがっているなら、署名前にMurblzの専門家にご相談ください。

デジタルノマド

ルーマニアのデジタルノマドビザで外国企業のためにリモートで働く外国人は、法律第69/2023号により、任意の12か月で183日以内の滞在である限り、国外から支払われる給与へのルーマニアの所得税と社会保険料が免除されます。その線を越えると居住者になり、外国の給与には10%と保険料がかかり、毎月自分で払います。複数の顧客を持つフリーランスの選択は、通常、個人事業主か零細企業の制度による自分の有限会社かになります。

法人：法人税16%、零細企業制度1%、配当16%

有限会社の標準の制度は16%の法人税です。売上100,000ユーロまでの小規模な会社は、代わりに売上の1%を払えます。2025年は上限が250,000ユーロで税率は1%と3%の2つでしたが、2026年からは単一税率になり、上限は2.5分の1になりました。

2026年から、新しい有限会社には最低資本金500レウが必要で、年間売上400,000レウを超える会社は少なくとも5,000レウが必要です。まずはルーマニアでの会社設立と法人の銀行口座から始めましょう。

例：オーナーに届く額

従業員1人、売上400,000レウ、人件費を含む費用150,000レウ、税引前利益250,000レウの会社です。オーナーはルーマニアの税務上の居住者で、利益全額を配当として受け取ります。

差は本物ですが、売上400,000レウはすでに上限に近い水準です。零細企業制度には実際の従業員が必要で、100,000ユーロを超えると会社は法人税に移ります。オーナーがロシアの税務上の居住者のままなら、ルーマニアの会社の利益はロシアの外国子会社合算税制の対象にもなり得ます。外国子会社の届け出と報告をご覧ください。

付加価値税：21%、11%、395,000レウの基準

2025年8月1日から付加価値税の標準税率は19%ではなく21%になり、5%と9%の軽減税率は単一の11%に置き換わりました。0%の税率そのものはありませんが、輸出と他のEU加盟国への供給は仕入税額の還付付きで免税です。

住宅について：9%の経過措置は、付加価値税抜きで600,000レウまでの120㎡までのアパートや家で、買主が2025年8月1日より前に予約契約に署名したものが対象でした。2026年7月31日に終わる予定でしたが、土地登記システムへのサイバー攻撃の後、法律第161/2026号で2026年9月30日まで延長されました。その日以降、新築住宅は21%で課税されます。

登録と申告

ルーマニアに拠点のある会社や個人事業主は、年間売上が395,000レウを超えると付加価値税に登録しなければなりません。この基準は2025年9月1日から適用され、それ以前は300,000レウでした。基準未満での任意登録もできます。ルーマニアに拠点のない外国の事業者には基準がなく、最初の課税取引の前に登録します。

基準未満の小規模事業者の落とし穴：外国の事業者からサービス（広告、クラウドソフトウェア、EUの請負業者）を購入すると、特別な付加価値税の番号が必要になり、控除の権利なしにそのサービスの付加価値税を自己申告しなければなりません。

付加価値税の申告は翌月25日までに毎月行います。前年の売上が100,000ユーロ未満でEU域内の取得がなければ、四半期ごとの申告も認められます。ルーマニアの事業者間の請求書は5営業日以内に電子請求書システムを通す必要があり、システム外で発行した請求書には価額の15%の罰金がかかることがあります。2026年は大企業、中規模企業、小規模企業に標準の電子監査ファイルの報告が義務づけられています。記帳については会計と報告をご覧ください。

不動産、自動車、相続、投資、暗号資産

住宅への税金

地方の建物税は所有者が払います。個人が所有する住宅の税率は課税評価額の0.08〜0.2%で、正確な税率は地方議会が定めます。課税評価額は市場価格ではなく、法典の表の数字で、1㎡あたりの価額に床面積と地区の係数を掛けたものです。2026年には表が跳ね上がり、すべての設備のあるコンクリートやれんがの住宅は1㎡あたり1,000レウではなく2,677レウになりました。住宅以外の建物は0.2〜1.3%で課税されます。

例：ブカレスト中心部の係数2.6の地区にある、すべての設備のあるれんが造りの建物の70㎡のアパート。課税評価額は70 × 2,677 × 2.6で約487,200レウです。0.08%なら税金は年約390レウ、最高の0.2%なら約975レウです。議会は3月31日までに全額を払えば最大10%の割引を認めることができます。

別に高額資産税も適用されます。住宅の課税評価額のうち250万レウを超える部分に0.9%（2026年より前は0.3%）で、9月30日までに申告・納付します。物件探しと確認はルーマニアの投資用不動産をご覧ください。

自動車税

2026年から、税金は排気量200cm³ごとに、排出ガス基準の区分に応じた税率で課されます。基準が古いほど税率は高くなります。200cm³あたりの税率は2,000cm³を超えるエンジンで急に上がります。以前は免除だった電気自動車は年40レウの定額を払うようになり、議会は1kmあたり二酸化炭素50g以下のハイブリッドの税金を最大30%減らせます。375,000レウを超える車は、購入年から5年間、超過分にさらに0.9%を12月31日までに払います。

不動産の売却、相続、贈与

売主は署名前に公証人のところで、契約価格に対して、ただし公証人会の評価額を下回らない額で払います。例：2022年に購入し2026年に600,000レウで売却したアパート。3年を超えて保有しているので税金は1%、6,000レウです。買主は税金を払わず、公証人と登記の手数料だけです。独立した相続税、贈与税、富裕税はありません。

賃料、投資、暗号資産

外国の証券会社で取引する場合、年間の利益には16%が課税され、自己申告します。損失は5年間繰り越せますが、各年の利益の70%までしか相殺できません。2026年からは暗号資産の利益も16%で課税され、暗号資産のプラットフォームは国際的な報告基準に基づき顧客の取引を国家税務庁に報告します。詳しくは暗号資産と移住のガイドをご覧ください。

賃料、配当、利子、譲渡益、暗号資産への税金に加え、それらの所得の合計が年に最低賃金の6か月分に達すると、10%の健康保険料がかかります。保険料は所得そのものではなく、固定の算定基礎で計算されます。

例：2026年の暗号資産の利益50,000レウ。16%の税金が8,000レウ、最低賃金12か月分の算定基礎への健康保険料が4,860レウで、合計12,860レウ、利益の約26%です。

非居住者と二重課税防止条約

非居住者はルーマニア源泉の所得にだけ税金を払います。ルーマニアで行った仕事の報酬は居住者とまったく同じく10%と保険料で課税されます。受動的な所得は、ルーマニアの支払者が源泉徴収します。

軽減税率を適用するには、受取人が支払前に自国の税務上の居住証明書を支払者に渡します。

ロシアとの条約は適用されていない

ルーマニアとロシアの二重課税防止条約は1993年9月27日にモスクワで署名されました。ロシアは大統領令第585号により、2023年8月8日から主要な第5〜23条と第25条を停止しました。ルーマニアは2023年9月に外交文書でこの措置を拒否し、2024年8月にルーマニア政府は条約全体の相互的な停止を承認しました。2026年のロシア財務省によると、ルーマニアから具体的な対抗措置の公式の通知は届いていませんが、課税権を配分し源泉税率に上限を設ける条文はロシアによって停止されたままです。2026年、条約は実際には機能していません。

• ルーマニアからロシアに支払われる配当、利子、使用料は、条約の優遇なしに国内税率（法人は16%）で課税されます。
• ルーマニアの法典は、適用されている条約に基づく場合にだけ外国税額控除を認めるため、ルーマニアの居住者はロシアで払った税金をおそらく控除できず、同じ所得に二重に課税されることがあります。
• 二重居住の衝突は条約の判定基準では解決できず、それぞれの国が自国の基準を適用します。
• ロシア側によると、ルーマニアの当局は、ルーマニアで払った税金の証明書など、条約の適用に必要な書類の発行をやめています。

賃料、預金、事業などの所得をロシアに残すなら、これがルーマニアへの移住の最大の税務リスクです。国家税務庁から最初の通知が来た後ではなく、移住前にMurblzの専門家と構造を確認してください。

旧ソ連諸国と主要な相手国との条約

ルーマニアには90を超える租税条約があります。旧ソ連諸国では、ウクライナ、モルドバ、ベラルーシ、カザフスタン、ウズベキスタン、トルクメニスタン、タジキスタン、ジョージア、アルメニア、アゼルバイジャン、ラトビア、リトアニア、エストニアと条約があります。モルドバの税金と比べてみてください。主な条約による源泉税率：

2つの税率がある場合、低い方は通常、持分か所得の種類によります。条約が国内税率を引き上げることはないため、個人への利子は10%のままです。

申告、期限、罰則

納付の遅れには1日0.02%の利子と、未納額に1日0.01%の延滞金がかかります。過少申告や無申告が調査で見つかった場合は、延滞金の代わりに1日最大0.08%の無申告の罰金が適用されます。一般的な時効は5年で、課税年度の翌年7月1日から数えます。

国家税務庁はデータを積極的に照合しています。電子請求書、電子監査ファイル、付加価値税のデータ、共通報告基準による外国の銀行と証券会社の情報、そして2026年からは暗号資産のプラットフォームの情報です。やり取りの大半はオンラインの個人用アカウントで、ルーマニア語で行われます。

移住する場合の意味

ルーマニアにはEUで最も低い水準の表面上の税率がありますが、10%や1%という数字は誤解しやすいものです。移住前に知っておくべきこと：

雇用は従業員にとって高くつきます。10%の税は魅力的に聞こえますが、35%の保険料を含めると従業員は額面の41.5%を手放します。隣国のブルガリアも所得税は10%ですが、従業員の保険料は明らかに低く、上限もあります。

税金は上がっています。2025年半ば以降、付加価値税は19%から21%に、配当と暗号資産への税は10%から16%に上がり、零細企業の上限は2024年の500,000ユーロから2026年の100,000ユーロに下がり、地方の不動産税は何倍にもなりました。財政赤字が欧州委員会の監視下にある以上、税率はまだ動くと考えてください。

零細企業制度は誰にでも向くわけではありません。売上の1%は魅力的に見えますが、実際の従業員、オーナー1人につきそうした会社1社、売上100,000ユーロ未満が必要で、配当にはさらに16%と健康保険料がかかります。高収入のコンサルタントには個人事業主や通常の有限会社の方が有利なこともあるので、ご自身の数字で計算してください。

居住はさかのぼって適用されます。183日を過ぎると、外国の所得を含めて到着日から居住者です。

ロシアとの条約は機能していません。ロシアからの賃料、利子、配当は、控除なしに両国で課税されることがあります。

パスポートと住所。ルーマニア国籍だけでは税金は変わりませんが、身分証明書のルーマニアの住所は居住者にする可能性があり、後で条約のない国に移るとさらに3年間ルーマニアで課税され続けます。

書類と言語。質問票、申告、国家税務庁とのやり取りはルーマニア語で、外国の書類には認証付きの翻訳が必要です。

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よくある質問