Conventions fiscales de la Russie en 2026 : les pays où elles s'appliquent encore

Avec 38 pays, dont les États-Unis, Chypre et presque toute l'Europe, les conventions sont suspendues et l'impôt payé sur place n'est pas imputé en Russie. Où les conventions fonctionnent, ce qui a changé en 2025-2026 et comment éviter légalement de payer deux fois.

En détail

Depuis le 8 août 2023, la Russie a suspendu les articles essentiels de ses conventions de non-double imposition avec 38 pays, dont les États-Unis, le Royaume-Uni, Chypre et presque toute l'Europe. Pour un résident fiscal russe, la conséquence est directe : selon le fisc russe, l'impôt retenu dans ces pays n'est pas imputable en Russie, et le même revenu supporte donc encore 13 à 22 % d'impôt dans le pays. Les conventions fonctionnent toujours pleinement avec environ 45 pays, dont la Turquie, les Émirats arabes unis, la Serbie, le Kazakhstan, l'Arménie, la Thaïlande et Israël, tandis que la Finlande et l'Allemagne désactivent entièrement les leurs en 2026-2027.

Vous trouverez ci-dessous le statut des conventions en 2026 selon le ministère russe des Finances, un tableau des pays d'expatriation les plus prisés, un exemple chiffré, la procédure d'imputation pas à pas et les principaux pièges. Pour comparer les impôts des pays eux-mêmes, consultez notre panorama des impôts à l'expatriation en 2026.

Ce qu'est la double imposition et à quoi sert une convention

La double imposition survient lorsque deux pays imposent le même revenu : celui où il est perçu et celui où vit son bénéficiaire. La Russie impose ses résidents fiscaux sur leurs revenus mondiaux, et la plupart des pays imposent les revenus perçus sur leur territoire. Sans accord entre les États, un salaire pour un travail en Espagne ou le loyer d'un appartement à Chypre est imposé deux fois pour un résident russe.

Une convention de non-double imposition est un accord entre deux pays qui répartit le droit d'imposer. Elle remplit trois fonctions :

• Elle désigne le pays qui impose le revenu. Un salaire, par exemple, est généralement imposé là où le travail est effectué, et une pension là où vit le retraité.
• Elle plafonne la retenue à la source. Au lieu du taux standard sur les dividendes, intérêts et redevances, le pays payeur applique un taux réduit, souvent de 5 à 10 %.
• Elle permet d'imputer l'impôt déjà payé. L'impôt payé dans un pays réduit l'impôt dû dans l'autre, et seule la différence reste à payer.

En Russie, l'imputation est régie par l'article 232 du Code des impôts. L'impôt étranger est imputable uniquement si la Russie a conclu une convention avec ce pays et si ses articles prévoient expressément le paiement de l'impôt sur place et son imputation. Le paiement est attesté par un document de l'administration fiscale de l'autre pays, accompagné d'une traduction russe certifiée par un notaire. Ce document est déposé avec la déclaration annuelle au plus tard 3 ans après la fin de l'année de perception du revenu. Si l'impôt payé à l'étranger dépasse l'impôt dû en Russie, la différence n'est pas remboursée.

Le changement clé de 2023 : selon le fisc, l'imputation est possible uniquement dans le cadre des conventions qui continuent de s'appliquer après le 8 août 2023. Les règles de résidence elles-mêmes sont détaillées dans notre article sur la résidence fiscale et la règle des 183 jours.

Le statut des conventions russes en 2026

La Russie a conclu des conventions de non-double imposition avec plus de 80 pays. Le décret présidentiel n° 585 du 8 août 2023 et la loi fédérale n° 598-FZ du 19 décembre 2023 ont suspendu, dans les conventions avec 38 pays, les articles sur l'imposition de tous les types de revenus : dividendes, intérêts, redevances, bénéfices des entreprises, salaires et autres revenus, ainsi que les articles sur l'établissement stable, la non-discrimination et l'imposition de la fortune. Les articles sur la résidence et l'échange d'informations restent en vigueur.

En réponse au décret, certains pays ont aussi suspendu les conventions de leur côté : les États-Unis à partir du 16 août 2024, le Canada à partir du 18 novembre 2024 et le Royaume-Uni à partir du 1er avril 2025. L'Australie a annoncé en novembre 2025 son intention de faire de même. En pratique, cela change peu pour un résident russe, puisque les taux réduits et l'imputation ne fonctionnaient déjà plus, mais cela compliquera leur rétablissement une fois le décret levé.

Pays d'expatriation prisés : ce qui s'applique en 2026

Pour qui a déjà déménagé ou choisit un pays, ce qui compte n'est pas la liste générale, mais le statut de la convention avec un pays précis. Le tableau couvre les 20 destinations les plus fréquentes au départ de la Russie, avec des liens vers nos guides fiscaux pour chacune.

La liste complète des pays où la convention ne fonctionne pas dépasse le tableau et comprend aussi le Royaume-Uni, la France, l'Italie, la Grèce, la Suisse, la Pologne, la Tchéquie, le Japon et la Corée du Sud. Si votre pays ne figure pas dans le tableau, nous vérifierons son statut dans le chat.

Résident ou non-résident russe : ce qui change

Une convention compte surtout pour ceux qui restent résidents fiscaux russes. Est résident quiconque a passé au moins 183 jours en Russie sur 12 mois consécutifs, le statut définitif de l'année étant fixé selon l'année civile. La nationalité, l'adresse d'enregistrement et la famille n'y changent rien. Une personne qui a passé plus de 183 jours à l'étranger dans l'année devient non-résidente, et la Russie impose uniquement ses revenus russes.

Le barème des revenus principaux d'un résident depuis 2025 : 13 % jusqu'à 2,4 millions de roubles par an (environ 28 300 $), 15 % jusqu'à 5 millions (environ 58 900 $), 18 % jusqu'à 20 millions (environ 235 500 $), 20 % jusqu'à 50 millions (environ 588 800 $) et 22 % au-delà. Le taux retenu est d'environ 84,93 roubles pour un dollar en 2026. Les détails figurent sur nos pages impôts en Russie et non-résidents fiscaux russes, et le calculateur de résidence fiscale aide à compter les jours.

Exemple : ce que coûte l'absence de convention

Un spécialiste s'est installé en Espagne, mais a passé plus de 183 jours de l'année en Russie, par exemple à cause de déplacements et de longues vacances, et il est donc resté résident fiscal russe. La société espagnole lui verse 60 000 $ par an et retient l'impôt espagnol. La convention avec l'Espagne est suspendue : l'impôt espagnol n'est donc pas imputable en Russie, et le barème russe de 13 à 18 % ajoute environ 8 500 $ par-dessus.

Si la même personne avait vécu et travaillé en Serbie ou en Turquie, l'impôt russe serait réduit de l'impôt payé sur place, et il ne resterait que la différence à payer, voire rien si l'impôt local est élevé. Et si elle avait passé plus de 183 jours à l'étranger, la Russie n'imposerait pas du tout son salaire étranger. D'où la principale leçon pratique : dans les pays de la liste suspendue, la résidence russe coûte le plus cher, et les jours se comptent à l'avance.

Comment éviter de payer l'impôt deux fois : pas à pas

Deux voies légales existent : appliquer une convention en vigueur ou cesser d'être résident fiscal russe. La marche à suivre pour qui a déménagé ou s'apprête à le faire :

1. Comptez vos jours. Combien de jours de l'année civile vous avez passés en Russie et combien dans le nouveau pays. En Russie, les jours d'arrivée et de départ comptent comme des jours passés dans le pays. C'est ce qui détermine qui impose vos revenus étrangers.
2. Vérifiez le statut de la convention. Utilisez les tableaux ci-dessus : en vigueur, suspendue, dénoncée ou jamais conclue. C'est ce qui détermine si l'imputation est possible.
3. Obtenez le statut de résident dans le nouveau pays. Un certificat de résidence fiscale est délivré par l'administration fiscale du pays où vous vivez, généralement après une année sur place ou selon les règles locales de décompte des jours. Il permet à une banque, un courtier ou une société russe de retenir l'impôt au taux de la convention plutôt qu'au taux standard.
4. Confirmez votre statut russe si vous restez résident. Le fisc russe délivre gratuitement un certificat de résidence fiscale : sous 10 jours calendaires pour une demande en ligne et sous 20 jours pour une demande déposée en personne ou par courrier. L'autre pays en a besoin pour appliquer la convention.
5. Rassemblez la preuve de l'impôt payé à l'étranger. Un certificat ou un relevé de l'administration fiscale de l'autre pays indiquant le montant de l'impôt, avec une traduction russe certifiée par un notaire. Ce document est indispensable à l'imputation, même dans le cadre d'une convention en vigueur.
6. Déposez une déclaration en Russie. Un résident percevant des revenus étrangers dépose une déclaration de revenus 3-NDFL au plus tard le 30 avril de l'année suivante et paie l'impôt au plus tard le 15 juillet. L'imputation se demande dans la même déclaration, au plus tard 3 ans après la fin de l'année de perception du revenu.
7. Pensez aux comptes et aux sociétés. Un résident russe notifie au fisc ses comptes étrangers et dépose des rapports sur leurs mouvements, et l'actionnaire d'une société étrangère dépose des notifications à son sujet. Délais et amendes sont détaillés dans notre article sur la notification des comptes bancaires étrangers.

Une fois la résidence russe perdue, tout devient plus simple : les revenus étrangers ne sont pas déclarés en Russie, et les revenus russes sont imposés par l'agent payeur aux taux des non-résidents. Un certificat de résidence du nouveau pays aide alors à réduire la retenue sur les paiements russes, à condition que la convention soit en vigueur.

Ce qui a changé en 2025-2026

• 1er janvier 2025. La Russie est passée à un barème de 13 à 22 % pour les revenus principaux et a conservé 13 % et 15 % pour les dividendes, les intérêts et les ventes de biens.
• Depuis 2025. Une convention avec l'Abkhazie s'applique.
• 1er avril 2025. Le Royaume-Uni a suspendu la convention de son côté.
• 18 juillet 2025. Une nouvelle convention avec les Émirats arabes unis, signée le 17 février 2025, est entrée en vigueur. Elle couvre les sociétés privées et fixe des règles détaillées pour les dividendes, intérêts, redevances et revenus d'emploi, et s'applique aux revenus à partir du 1er janvier 2026.
• 21 novembre 2025. L'Australie a annoncé son intention de suspendre la convention de son côté.
• 1er janvier 2026. La convention avec la Lituanie a cessé de s'appliquer.
• 1er juillet 2026. La Finlande a entièrement suspendu la convention.
• 1er janvier 2027. L'Allemagne suspend entièrement la convention de 1996 et son protocole, comme l'a annoncé le ministère russe des Finances le 14 juillet 2026.

La tendance est nette : un pays européen après l'autre passe d'une suspension partielle à une suspension totale. Quiconque vit dans l'UE et garde des liens avec la Russie doit recalculer à l'avance ses impôts de 2027.

Risques et pièges

• L'année du déménagement. L'année du départ, il est facile d'être résident de deux pays à la fois. Les conventions suspendues ne permettent pas de trancher ce conflit de résidence : le déménagement et les voyages se planifient donc pour passer plus de 183 jours à l'étranger dans l'année civile.
• Travail à distance pour une société russe. Depuis 2024, un salaire versé sous contrat de travail par un employeur russe est imposé en Russie même si le travail est effectué à l'étranger et que le salarié est devenu non-résident. L'autre pays peut l'imposer aussi.
• Dividendes russes. Un non-résident subit une retenue de 15 % sur les dividendes russes. Le taux se réduit avec un certificat de résidence uniquement d'un pays dont la convention est en vigueur.
• Trop-perçu non remboursé. Si l'impôt étranger dépasse l'impôt russe, la Russie ne rembourse pas la différence : l'imputation peut au mieux ramener l'impôt russe à zéro.
• Documents. L'imputation exige un certificat de l'administration fiscale de l'autre pays avec une traduction certifiée par un notaire, et le délai est de 3 ans.
• Échange d'informations. Les articles sur l'échange d'informations restent en vigueur dans les conventions suspendues, et les informations sur les comptes étrangers des résidents russes arrivent par l'échange automatique de renseignements financiers avec les pays qui le maintiennent. Cela ne justifie aucune inquiétude : c'est simplement un rappel qu'un résident doit déclarer ses revenus et notifier ses comptes au fisc.
• Cryptomonnaies. Pour un résident russe, les gains de cession sont imposés à 13 % et 15 %, et l'imputation dépend de la convention avec le pays où l'impôt a été payé. Plus de détails dans notre article sur les cryptomonnaies et les impôts lors d'une expatriation.

Une remarque à part sur les pays sans convention, comme l'Estonie, l'Uruguay, le Paraguay et le Panama. Tant que vous restez résident russe, l'impôt de votre pays de résidence ne réduit pas l'impôt russe. La solution consiste à changer de résidence fiscale. Le Panama, de plus, n'impose pas du tout les revenus étrangers, et les règles applicables aux revenus étrangers en Uruguay et au Paraguay sont détaillées sur nos pages fiscales consacrées à ces pays.

Comment nous aidons

Nous calculons les impôts avant le déménagement, pas après : nous vérifions le statut de la convention avec votre pays, vos jours et vos revenus, planifions un déménagement qui évite de payer l'impôt deux fois et gérons les déclarations en Russie aussi longtemps que nécessaire.

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