Уведомление о КИК в 2026: сроки, форма, если нет прибыли

Нет прибыли - уведомление всё равно нужно, а за пропуск штраф 500 000 рублей за каждую компанию. Разбираем, кто обязан подавать уведомление о КИК, сроки 2026 года для физических лиц, форму, документы, освобождения, налог и штрафы.

Подробнее

Уведомление о КИК подают все налоговые резиденты России, которые контролируют иностранную компанию, даже если она не принесла ни рубля прибыли. Физические лица сдают его за 2025 год до 30 апреля 2026 года, а за пропуск грозит штраф 500 000 рублей, около $5 900, за каждую компанию. Налог с прибыли при этом платят только тогда, когда прибыль компании за год больше 10 млн рублей.

Ниже - простыми словами, кто обязан подавать уведомление, чем оно отличается от уведомления об участии, какие сроки действуют в 2026 году, что прикладывать, что делать, если прибыли нет, и как считается налог. Подготовку и подачу уведомлений мы ведём в рамках услуги КИК: уведомления и отчётность.

Что такое КИК простыми словами

КИК - контролируемая иностранная компания. Так Налоговый кодекс называет иностранную компанию или структуру без образования юридического лица - фонд, траст, партнёрство, - которую контролирует налоговый резидент России. Смысл правил в том, чтобы прибыль, оставленная за границей, не уходила от российского налога: если компания не распределяет прибыль, владелец всё равно включает её в свой налоговый расчёт.

Сама по себе КИК не запрещена и не означает налог. Компания на Кипре, в ОАЭ или Казахстане может быть КИК и при этом не приносить владельцу никаких налоговых обязанностей, кроме одной - ежегодного уведомления.

Кто обязан подавать уведомление о КИК

Контролирующим лицом считается налоговый резидент России, если выполнено хотя бы одно условие из таблицы. Доли считают вместе с долями супруга и несовершеннолетних детей.

Гражданство роли не играет: важно налоговое резидентство. Тот, кто провёл в России 183 дня и больше за календарный год, остаётся резидентом и подаёт уведомление. Иностранец, ставший резидентом России, тоже обязан его подавать.

Уведомление о КИК и уведомление об участии: в чём разница

Их часто путают, хотя это два разных документа с разными сроками и штрафами.

Уведомление об участии подают один раз при каждом изменении, а уведомление о КИК - ежегодно, даже если ничего не менялось.

Как посчитать долю и контроль: примеры

Доля считается не только прямая. Если вы владеете компанией, которая владеет другой компанией, косвенную долю считают перемножением долей по цепочке. А доли супруга и несовершеннолетних детей складывают с вашими.

Фактический контроль считается и без доли: например, если по договору или через номинальных директоров вы решаете, как распределять прибыль компании.

Пример: компания в ОАЭ и компания на Кипре

Возьмём владельца двух компаний - в ОАЭ и на Кипре. Обе - его КИК, по обеим он подаёт уведомление до 30 апреля. Дальше всё зависит от прибыли и оснований для освобождения.

• Компания в ОАЭ заработала 6 млн рублей. Это меньше 10 млн, налога в России нет, но уведомление и отчётность нужны.
• Компания на Кипре заработала 30 млн рублей. Прибыль больше порога, поэтому проверяют освобождения: если эффективная ставка налога на Кипре ниже 75% средневзвешенной российской, а компания не активная, прибыль попадает в декларацию и облагается по 13-15%.

Выбор страны для компании влияет на налоги владельца из России сильнее, чем кажется. Регистрацию компаний мы ведём в разделах компания в ОАЭ и компания на Кипре.

Как подать уведомление через личный кабинет: по шагам

1. Соберите отчётность каждой компании за финансовый год и, если нужно, заключение аудитора.
2. Переведите документы на русский язык.
3. Посчитайте долю участия, включая косвенную, и выберите основание контроля.
4. Заполните уведомление по каждой компании и укажите прибыль или основание освобождения.
5. Подпишите и отправьте уведомление через личный кабинет налогоплательщика, приложив документы.
6. Если прибыль больше 10 млн рублей и освобождения нет, подайте декларацию до 30 апреля и уплатите налог до 15 июля.

После подачи сохраните квитанцию о приёме: если налоговая инспекция пришлёт требование пояснений, отвечать нужно в срок, указанный в требовании.

Сроки подачи уведомления о КИК в 2026 году

Для физических лиц главный срок - 30 апреля: к этому дню подают и уведомление о КИК, и декларацию с прибылью КИК, если она нужна. Организации подают уведомление раньше - до 20 марта.

Уведомление подают за календарный год, в котором закончился финансовый год компании. Если у компании финансовый год не совпадает с календарным, прибыль учитывают за год, закончившийся в отчётном календарном году.

Форма уведомления о КИК и как её заполнить

Форму уведомления утверждает Федеральная налоговая служба. Её подают в налоговую инспекцию по месту жительства: через личный кабинет налогоплательщика, по почте или лично. В уведомлении указывают:

• данные о себе как о контролирующем лице;
• название, регистрационный номер и страну каждой компании;
• вашу долю и основание контроля: прямое владение, косвенное или фактическое управление;
• даты начала и окончания финансового года компании;
• прибыль или убыток по финансовой отчётности либо основание освобождения от налога.

Каждую КИК показывают отдельно. Если компаний несколько, а одна владеет другой, косвенную долю считают перемножением долей по цепочке. На этом шаге ошибаются чаще всего: неверно посчитанная доля превращает уведомление в документ с недостоверными сведениями, а за это штраф такой же, как за неподанное.

Что прикладывать к уведомлению

• Финансовая отчётность компании за финансовый год, составленная по законам её страны.
• Заключение аудитора, если аудит обязателен по закону страны или учредительным документам либо проведён добровольно.
• Документы об освобождении - если прибыль компании освобождена от налога в России, вместо отчётности прикладывают подтверждения основания.
• Перевод на русский язык для документов на иностранном языке.

Есть важная деталь для стран без соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией, например Британских Виргинских островов. Прибыль такой компании считают по её отчётности, только если есть заключение аудитора без отрицательного мнения. Без аудита прибыль пересчитывают по российским правилам налога на прибыль, а это дольше и обычно дороже. Подробно - на страницах отчётность и аудит на БВО и аудит кипрской компании.

Уведомление о КИК, если нет прибыли

Нет прибыли - уведомление всё равно нужно. Это самый частый вопрос и самая дорогая ошибка: многие думают, что убыточная или спящая компания освобождает от отчётности, и получают штраф 500 000 рублей.

• Убыток или ноль. Уведомление подают, декларацию с прибылью КИК - нет.
• Прибыль до 10 млн рублей. Уведомление подают, прибыль не облагается, декларацию из-за КИК не подают.
• Прибыль больше 10 млн рублей. Уведомление и декларацию подают, налог платят, если нет других оснований для освобождения.
• Компания не ведёт деятельность. Всё равно нужна финансовая отчётность или документы, подтверждающие нулевой результат.

Убыток прошлых лет можно переносить на будущее и уменьшать им прибыль следующих лет, но для этого его тоже показывают в уведомлениях за каждый год.

Когда прибыль КИК не облагается

Налоговый кодекс перечисляет основания, при которых прибыль КИК освобождается от налога в России. Уведомление при этом подают всё равно, а к нему прикладывают документы, подтверждающие основание.

• Прибыль за год не больше 10 млн рублей - самое простое и частое основание.
• Компания из страны Евразийского экономического союза - Казахстана, Кыргызстана, Армении или Беларуси - при условии, что у неё там постоянное местонахождение.
• Эффективная ставка налога компании в её стране не ниже 75% средневзвешенной российской ставки, а страна обменивается с Россией налоговой информацией.
• Активная компания - доля пассивных доходов, таких как дивиденды, проценты и аренда, не больше 20% всех доходов.
• Отдельные виды компаний - некоммерческие организации без распределения прибыли, банки и страховые компании, эмитенты облигаций и ряд других случаев из закона.

У каждого основания свои документы. Для эффективной ставки нужен расчёт налога в стране компании, для активной компании - раскладка доходов по видам. Готовят их заранее, потому что прикладывают к уведомлению до 30 апреля.

Налог с прибыли КИК: 13-15% или фиксированная сумма

Если прибыль КИК больше 10 млн рублей и освобождения нет, владелец включает свою долю прибыли в декларацию. Налог - 13% с части до 5 млн рублей и 15% сверх неё. Прибыль уменьшают на дивиденды, которые компания выплатила, а из налога вычитают налог, который компания уже заплатила за рубежом и в России.

Есть и второй путь - налог с фиксированной прибыли. Владелец платит заранее известную сумму и не считает прибыль каждой компании. Переход заявляют до 31 декабря года, за который платят налог, и обязуются оставаться на этом режиме не меньше пяти лет. Уведомления о КИК при этом продолжают подавать.

Фиксированный налог выгоден только при очень большой прибыли компаний: если прибыль невелика, обычный порядок с порогом 10 млн рублей почти всегда дешевле.

Штрафы за КИК

Штрафы считают за каждую компанию и каждый год. Если компаний три и уведомления не подавали два года, сумма быстро становится больше, чем стоимость любой подготовки документов.

Как налоговая узнаёт о КИК

Налоговая инспекция видит иностранные компании не только из уведомлений. Сведения приходят из отчётов о движении средств по зарубежным счетам, из уведомлений об участии, из автоматического обмена данными с теми странами, которые его продолжают, и из документов российских банков о переводах за границу. Когда сведения расходятся, инспекция присылает требование пояснений, и отвечать на него нужно в срок. Проще и дешевле подать уведомление вовремя, чем объяснять, почему компания нашлась без него.

КИК и переезд: если вы перестали быть резидентом России

Правила о КИК касаются только налоговых резидентов России. Если вы провели в России меньше 183 дней за календарный год, вы нерезидент и уведомление о КИК за этот год не подаёте. Но обязанность за годы, когда вы были резидентом, остаётся, и уведомление за прошлый год нужно подать даже после переезда.

Отдельно стоит уведомление об участии: если доля изменилась, пока вы были резидентом, его тоже подают. Когда именно вы перестаёте быть резидентом и какие ещё обязанности остаются, разобрано в статьях налоговый нерезидент России и правило 183 дней.

Частые ошибки в уведомлении о КИК

1. Не подают, потому что прибыли нет. Уведомление нужно при любой прибыли и при убытке.
2. Путают уведомление об участии с уведомлением о КИК. Это два документа с разными сроками и штрафами.
3. Неверно считают косвенную долю в цепочке компаний и показывают недостоверные сведения.
4. Забывают про фонды и трасты. Структура без образования юридического лица тоже может быть КИК.
5. Прикладывают отчётность без перевода или без заключения аудитора, когда аудит обязателен.
6. Не учитывают супруга и детей. Их доли складываются с вашими при расчёте контроля.
7. Не подают после переезда уведомление за последний год резидентства.

Сколько стоит подготовка уведомления о КИК

Государство за подачу уведомления денег не берёт. Расходы - это подготовка отчётности компании, аудит, если он нужен, перевод документов и сама подготовка уведомления и декларации.

Итог зависит от числа компаний, страны, наличия аудита и того, нужна ли декларация. Для нескольких компаний и структур с цепочками владения считаем стоимость после разбора документов.

Чем поможем

Дороже любой подготовки обходятся ошибки: неподанное уведомление по убыточной компании, неверно посчитанная косвенная доля, отчётность без аудита там, где он нужен для расчёта прибыли, пропущенное уведомление об участии, налог по российским правилам вместо отчётности компании. Мы определяем, какие компании - ваши КИК, проверяем основания освобождения, готовим отчётность и переводы, заполняем и подаём уведомление и декларацию и отвечаем на требования налоговой инспекции.

Владельцам зарубежных счетов пригодится разбор отчёта о движении средств по зарубежному счёту, а тем, кто выбирает страну для компании, - обзоры стран без подоходного налога, налогов в ОАЭ и налогов на Кипре. О том, как не платить налог дважды, - в статье двойное налогообложение.

Частые вопросы