Личный фонд по ГК РФ: что это простыми словами и налоги

Выплаты семье из личного фонда при жизни учредителя не облагаются налогом на доходы, а вход стоит от 100 млн рублей, около $1 200 000. С 2027 года льготная ставка налога на прибыль фонда по законопроекту вырастет с 15% до 22%.

Подробнее

С 1 марта 2022 года в России можно создать собственный аналог семейного фонда - личный фонд по Гражданскому кодексу. Порог входа высокий: от 100 млн рублей, около $1 200 000. Зато у фонда есть то, чего нет у обычной компании или завещания: имущество живёт по вашим правилам при жизни и после смерти, а выплаты семье при жизни учредителя не облагаются налогом на доходы. Ниже - как устроен личный фонд, сколько стоит, какие налоги платит в 2026 году, что изменится в 2027-м и когда выгоднее иностранный траст или фонд.

Что такое личный фонд простыми словами

Личный фонд - это некоммерческая организация, которую гражданин создаёт для управления своим имуществом. Учредитель передаёт фонду деньги, доли в компаниях, акции, недвижимость, а фонд владеет ими и распределяет доход по правилам, которые учредитель записал заранее. Правила закреплены в статьях 123.20-4 - 123.20-8 Гражданского кодекса.

• Фонд - отдельное юридическое лицо. Имущество принадлежит ему, а не учредителю.
• Создать фонд может только гражданин. С 2024 года - и на имущество, которое супруги нажили в браке.
• Фонд работает определённый срок или бессрочно.
• Выгодоприобретателями могут быть любые люди, в том числе сам учредитель.

Если упростить совсем, личный фонд - это сейф с инструкцией. Ключи у управляющего, а инструкцию пишет учредитель: кому, сколько и когда платить, что можно продавать, а что нельзя.

Прижизненный и наследственный фонд: в чём разница

Личный фонд бывает двух видов. Наследственный фонд появился раньше, с 1 сентября 2018 года, и создаётся только после смерти учредителя по завещанию. Прижизненный фонд учредитель создаёт сам и сам же им управляет как высший орган.

Прижизненный фонд удобнее, когда хочется проверить конструкцию при жизни: посмотреть, как управляющий справляется, поправить правила выплат. Наследственный фонд дешевле и проще, но ошибки в нём уже никто не исправит.

Личный фонд, завещание или наследственный договор

Личный фонд - не единственный способ передать капитал семье. В России есть ещё завещание и наследственный договор, который действует с 1 июня 2019 года. Разница - в том, что происходит с имуществом после смерти.

Завещание хорошо для квартиры и счёта. Для бизнеса оно опасно: доли расходятся по наследникам, и компания, которую строили 20 лет, начинает управляться голосованием людей, которые в ней ни разу не работали. Фонд держит бизнес целым: наследники получают доход, а решения принимает управляющий по заранее записанным правилам.

Сколько стоит создать личный фонд

Главная сумма - само имущество: для прижизненного фонда его стоимость должна быть не меньше 100 млн рублей, около $1 200 000, и подтверждается отчётом оценщика о рыночной стоимости.

Дороже всего обходится не пошлина, а текст условий управления. Это документ на годы и поколения: если в нём не продумать смерть управляющего, развод наследника или продажу бизнеса, фонд застрянет ровно в тот момент, когда должен работать.

Как создать личный фонд: пошагово

1. Опись имущества и рыночная оценка: деньги, доли, акции, недвижимость.
2. Устав: название, цели, органы фонда, срок жизни.
3. Условия управления: выгодоприобретатели, размер и порядок выплат, что можно делать с имуществом.
4. Нотариус удостоверяет решение об учреждении, устав и условия управления.
5. Нотариус в электронном виде подаёт документы в налоговую службу. Фонд регистрируют за 3 рабочих дня.
6. Передача имущества фонду: доли, акции, недвижимость переоформляют на фонд.
7. Назначение управляющего и открытие счёта.

С 2024 года сведения об учредителе в открытом реестре юридических лиц скрыты, а устав недоступен посторонним. Регистрацию передали из Министерства юстиции в налоговую службу, а закон о некоммерческих организациях на личные фонды больше не распространяется.

Как управляется фонд и кто получает деньги

• Учредитель при жизни - высший орган фонда: назначает управляющего и меняет правила.
• Управляющий ведёт дела фонда по условиям управления.
• Попечительский совет можно создать для надзора за управляющим.
• Выгодоприобретатели получают выплаты по условиям управления: деньги, пользование имуществом или само имущество.

Учредитель может прописать в уставе запрет менять устав и условия управления самому себе. Звучит странно, но это главный способ защитить конструкцию от давления: на учредителя, который ничего не может изменить, давить бессмысленно. С 2024 года имущество в фонд могут безвозмездно передавать и другие люди, а сам фонд вправе стать квалифицированным инвестором и держать валюту, ценные бумаги и цифровые права.

Какие активы передают в личный фонд

• Доли в обществах с ограниченной ответственностью - через нотариуса, с записью в реестре юридических лиц.
• Акции - через регистратора или брокера.
• Недвижимость - с регистрацией перехода права в реестре недвижимости.
• Деньги, иностранная валюта и ценные бумаги, в том числе иностранные.
• Цифровые права и исключительные права, например на товарный знак.

Порог 100 млн рублей считают по имуществу, которое передаёт учредитель при создании фонда. Добавлять имущество можно и позже, в том числе от других людей.

Кому подходит личный фонд

• Владельцу бизнеса в России, который хочет, чтобы компания пережила его и не распалась между наследниками.
• Семье с капиталом от $1 200 000 в российских активах: доли, акции, недвижимость.
• Тому, кто хочет платить детям и родителям доход без налога на доходы, пока они налоговые резиденты России.
• Тому, у кого есть наследники, которым рано или нельзя доверять капитал целиком.

Кому не подходит: тем, у кого капитал меньше порога, у кого семья живёт за рубежом и не будет налоговыми резидентами России, и тем, кто надеется спрятать имущество от уже существующих кредиторов.

Налоги личного фонда в 2026 году

Налоговые правила для личных фондов переписали в 2024 году, и с 2025 года фонд платит налог на прибыль по льготной ставке 15%, если не меньше 90% его доходов - пассивные.

Отсюда главная налоговая логика фонда: доход копится внутри по ставке 15%, а семье выплачивается без налога на доходы. Для владельца бизнеса это способ держать дивиденды в одном месте и передавать их детям без ежегодного налога на каждого. Подробнее о налогах на зарубежные структуры - на странице контролируемые иностранные компании.

Что изменится для личных фондов в 2027 году

В сентябре 2026 года правительство внесло в Госдуму пакет поправок к Налоговому кодексу. Для личных фондов в нём три изменения, большая часть - с 1 января 2027 года:

• льготная ставка налога на прибыль вырастет с 15% до 22%;
• налог на дивиденды, которые получает фонд, тоже вырастет с 15% до 22%;
• в список пассивных доходов добавят продажу долговых ценных бумаг и долговых цифровых финансовых активов.

Отдельный законопроект депутатов о ставке 25% Госдума отклонила. Разрыв с обычной ставкой 25% сократится с 10 до 3 процентных пунктов, поэтому в 2027 году фонд будут создавать уже не ради ставки, а ради наследования, управления и выплат семье без налога.

Личный фонд и переезд за рубеж

Для читателей, которые живут между странами, у личного фонда есть важная особенность: налоговые льготы привязаны к налоговому резидентству России.

• Пока учредитель жив, выплаты родственнику, который стал нерезидентом России, облагаются по ставке 30%.
• После смерти учредителя выплаты не облагаются налогом на доходы у всех выгодоприобретателей.
• Сам фонд остаётся российской организацией и платит налог на прибыль в России, где бы ни жил учредитель.
• Страна, где живёт выгодоприобретатель, может облагать выплаты по своим правилам: для неё это доход от иностранной структуры.

Поэтому семье, которая уже переехала или собирается, фонд считают дважды: по российским правилам и по правилам страны, где будут жить дети. Иногда выгоднее связка из двух структур: личный фонд для российских активов и иностранный фонд или траст для зарубежных. О том, как выбрать страну для жизни с учётом налогов, - на странице переезд и релокация.

Чем личный фонд отличается от траста и иностранного фонда

Траста в российском праве нет: траст - это не организация, а отношения, где доверительный собственник владеет имуществом в интересах выгодоприобретателей. Частный фонд за рубежом ближе к личному фонду: это тоже юридическое лицо. Разница - в праве, цене входа и налогах.

Налоговый резидент России, который контролирует иностранный траст или фонд, обязан уведомить налоговую службу. Штраф за неподачу уведомления - 500 000 рублей, около $5 900. Прибыль такой структуры облагается у контролирующего лица, если превышает 10 млн рублей в год. Сведения о счетах за рубежом налоговые службы стран передают друг другу автоматически, часть стран приостановила такой обмен с Россией, но обязанность уведомлять и декларировать от этого не исчезает. Сравнение всех вариантов - в статье траст или фонд: что выбрать.

Когда выгоднее иностранная структура

• Активы уже за рубежом: счета, недвижимость, доли в иностранных компаниях.
• Семья живёт в других странах, и выплаты будут получать нерезиденты России, а для них личный фонд не даёт льготы.
• Нужна защита от рисков, связанных с российской юрисдикцией: блокировки, ограничения на вывод капитала.
• Капитал меньше $1 200 000: за рубежом порог входа в разы ниже.

Личный фонд выигрывает, когда главные активы в России: доли в российских компаниях, недвижимость, ценные бумаги у российских брокеров. Тогда иностранная структура добавит только отчётность, а российский фонд даст семье выплаты без налога. Подробнее о зарубежных вариантах - в статьях траст и фонд в Гибралтаре, трасты и фонды на Джерси и Гернси и международный траст на Кипре.

Риски и подводные камни личного фонда

• Первые 3 года фонд отвечает по долгам учредителя. Переводить имущество в фонд накануне спора с кредиторами бесполезно.
• Порог 100 млн рублей проверяют по рыночной оценке, а не по цене в договоре.
• Льгота 15% держится только при 90% пассивных доходов. Фонд, который сам ведёт бизнес, платит 25%.
• С 2027 года льготная ставка вырастет до 22%: считать выгоду нужно по новым цифрам.
• Выгодоприобретатель-нерезидент платит 30% с выплат при жизни учредителя.
• Жёсткие условия управления защищают от давления, но и не дают быстро исправить ошибку.

Самая частая ошибка - начинать с выбора формы, а не с семьи. Сначала решают, кто и на что будет жить через 20 лет, а уже потом - фонд, траст или завещание. О наследстве при жизни за рубежом - в статье наследство и второй паспорт, о вступлении в наследство в России из-за границы - в статье как вступить в наследство, находясь за границей.

Чем поможем

Специалисты Murblz считают, что выгоднее семье: личный фонд, иностранный фонд или траст, готовят документы и сопровождают создание структуры вместе с нотариусами и лицензированными управляющими.

Обсудить с менеджером сейчас

Частые вопросы