الضرائب في روسيا 2026: سعر ضريبة الدخل لغير المقيمين

أسعار الضرائب في روسيا 2026: الخلاصة

غير المقيم الذي يبيع شقة روسية قبل انقضاء الحد الأدنى لمدة التملك يدفع 30% من سعر البيع كاملًا، لا 13% من الربح. على شقة بيعت بـ12 مليون روبل (نحو 145,000 دولار أمريكي بسعر بنك روسيا البالغ قرابة 83 روبلًا للدولار) تبلغ الضريبة 3.6 مليون روبل، مقابل 402,000 روبل للمقيم. السعر يتوقف على الأيام التي تقضيها في روسيا، لا على الجواز أو عنوان التسجيل.

الضريبة الرئيسية على من غادروا هي ضريبة دخل الأفراد، وينظمها الفصل 23 من قانون الضرائب الروسي. منذ 1 يناير 2025 يدفعها المقيمون بسلّم تصاعدي من 13% إلى 22% (القانون الاتحادي رقم 176 المؤرخ 12 يوليو 2024)، وفي 1 يناير 2026 ارتفعت ضريبة القيمة المضافة من 20% إلى 22% (القانون الاتحادي رقم 425 المؤرخ 28 نوفمبر 2025).

باختصار: صفة غير المقيم لا تغيّر شيئًا تقريبًا للعاملين عن بُعد ورواد الأعمال الأفراد والعاملين لحسابهم الخاص، لكنها ترفع الكلفة بشدة على من يبيع عقارًا أو يؤجر شقة أو يملك أوراقًا مالية روسية. أسعار الدول الأخرى مجمّعة في قسم الضرائب حسب الدولة.

من هو غير المقيم الضريبي في روسيا وكم يومًا يلزم لذلك

يصبح الشخص غير مقيم ضريبي في روسيا إذا قضى فيها أقل من 183 يومًا تقويميًا خلال 12 شهرًا متتالية. لا تضع المادة 207 من قانون الضرائب أي معيار آخر: الجنسية وعنوان التسجيل والشقة في موسكو والعائلة في روسيا لا تؤثر في الوضع.

يحسب صاحب العمل أو الوسيط المالي الأيام في تاريخ كل دفعة، بالرجوع 12 شهرًا إلى الوراء. أما الوضع النهائي فيُحدد بالسنة الميلادية، من 1 يناير إلى 31 ديسمبر: 183 يومًا أو أكثر في روسيا تعني مقيمًا طوال السنة، وأقل من ذلك يعني غير مقيم طوال السنة. يوما الوصول والمغادرة يُحتسبان من أيام البقاء في روسيا.

هناك استثناءات. السفر إلى الخارج للعلاج أو الدراسة لمدة تقل عن ستة أشهر لا يقطع مدة البقاء في روسيا. والعسكريون الذين يخدمون في الخارج والموظفون الحكوميون في مهام خارجية يُعدّون مقيمين دائمًا.

لا يمكن اختيار الصفة ولا التصريح بها. إنها مسألة وقائع وتنطبق على السنة كلها: لا يمكن أن تكون مقيمًا نصف سنة. كيف تعمل قواعد 183 يومًا في الدول الأخرى، وماذا يحدث عند الإقامة المزدوجة، هذا ما نشرحه في مقالنا عن الإقامة الضريبية في 2026.

كيف تثبت صفة غير المقيم، وهل يجب إخطار مصلحة الضرائب

لا تصدر روسيا شهادة عدم إقامة. مصلحة الضرائب الاتحادية تصدر فقط الوثيقة المعاكسة، أي تأكيد صفة المقيم الضريبي في روسيا: خلال 10 أيام تقويمية عبر خدمتها الإلكترونية، أو 20 يومًا بالبريد أو حضوريًا.

لا يلزم القانون أحدًا بإبلاغ مصلحة الضرائب بفقدان الإقامة. لكن الوكلاء الضريبيين، أي من يقتطعون ضريبة الدخل نيابة عن المستفيد، كصاحب العمل والوسيط المالي والمستأجر من الشركات، يحتاجون إلى معرفة التغيير. فإن علم صاحب العمل في ديسمبر أن موظفًا مكتبيًا انتقل إلى الخارج، أعاد حساب الضريبة عن السنة كلها بسعر 30%.

تُثبت الأيام بالأختام في جواز السفر الدولي والتذاكر وبطاقات الصعود إلى الطائرة وعقد إيجار السكن في الخارج. شهادة الإقامة الضريبية من دولة أخرى لا تلغي وحدها الصفة الروسية، لكنها لازمة لتطبيق معاهدة منع الازدواج الضريبي.

لا ينبغي الخلط بين الصفة الضريبية وصفة الرقابة على العملة. يبقى المواطن الروسي دائمًا مقيمًا لأغراض العملة، لكن من قضى أكثر من 183 يومًا في الخارج خلال السنة يُعفى من الإخطارات عن الحسابات الأجنبية ومن التقارير عنها.

الإقامة الضريبية في روسيا: كيف تؤكدها وتحسب الأيام

183 يومًا في روسيا خلال أي 12 شهرًا متتالية تجعلك مقيمًا ضريبيًا فيها، ويُحدد الوضع النهائي للسنة بحسب التقويم في 31 ديسمبر. الجنسية والتسجيل والشقة في موسكو لا تهم. يوما الدخول والخروج يُحتسبان من أيام البقاء في روسيا.

يدفع المقيم ضريبة دخل الأفراد بسعر 13-22% على دخله في العالم كله، ويبلّغ عن حساباته وشركاته الأجنبية. أما غير المقيم فيدفع على الدخل الروسي فقط، لكن بسعر يصل إلى 30%. وتؤكد الصفة شهادة من مصلحة الضرائب الاتحادية.

لا يمنعك القانون من تأكيد الوضع بنفسك، لكن الأخطاء أغلى: يوم واحد فائت يجعلك مقيمًا طوال السنة، وإخطار فائت عن شركة أجنبية خاضعة للسيطرة يعني غرامة. ومرافقة Murblz تزيل هذه المخاطر: نحسب الأيام بأختام الجواز، ونستخرج الشهادة وشهادة من بلدك الجديد، ونعدّ الإخطارات. ونضمن عملًا احترافيًا وإجراءً شفافًا، وفي معظم الحالات نتيجة من التقديم الأول.

تحدث إلى مدير الآن

ما ضريبة الدخل التي يدفعها غير المقيمين: 30% و15% والاستثناءات

السعر العام لغير المقيم 30% بلا خصومات، ولا ينطبق إلا على الدخل الروسي المصدر. الراتب الأجنبي وأرباح الشركة الأجنبية والفوائد في مصرف أجنبي لا تخضع للضريبة في روسيا أصلًا متى كان المستفيد غير مقيم.

يقتطع القانون استثناءات من سعر 30%: البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب يعدّد أنواع الدخل التي يُطبق عليها سعر أدنى.

انضم العمل عن بُعد إلى الاستثناءات مؤخرًا فقط. حتى 2024 كان الراتب عن عمل يُؤدى من الخارج يُعد دخلًا أجنبي المصدر، ولم يكن غير المقيم يدفع عليه شيئًا في روسيا. ثم أعاد القانون الاتحادي رقم 389 المؤرخ 31 يوليو 2023 تصنيف هذه المدفوعات دخلًا روسي المصدر، ومنذ 2025 تُفرض عليها الضريبة بالسلّم نفسه المطبق على المقيمين.

أما الأتعاب بموجب العقود المدنية فشروطها أكثر. يُعد الدخل روسي المصدر إذا أُديت الأعمال أو الخدمات عبر الإنترنت باستخدام أسماء نطاقات روسية أو خوادم موجودة في روسيا، وكان المال يصل إلى حساب في مصرف روسي أو كان الدافع شركة روسية أو رائد أعمال فرديًا روسيًا (البند الفرعي 6.3 من البند 1 من المادة 208).

وفي القانون سطر منفصل لمن صُنّفوا عملاء أجانب. يكفي يوم واحد بهذه الصفة خلال السنة لتُفرض الضريبة على الدخل كله بسعر 30%، ولا تُطبق الأسعار المخفّضة (البند 6 من المادة 224).

لا يحصل غير المقيم على أي خصومات: لا الخصومات القياسية عن الأطفال، ولا الاجتماعية عن العلاج والتعليم، ولا خصم شراء المسكن. الرصيد غير المستخدم من خصم المسكن لا يضيع، لكن لا يمكن المطالبة به إلا في السنوات التي تعود فيها صفة المقيم.

كم ضريبة تُقتطع من الراتب: سلّم ضريبة الدخل ومثال محسوب

على راتب 250,000 روبل شهريًا (نحو 3,000 دولار أمريكي)، يخسر موظف في مكتب بموسكو صار غير مقيم 900,000 روبل سنويًا ضريبةً، بينما يخسر زميله الذي يعمل عن بُعد من الخارج 402,000 روبل. فارق نصف المليون يعود إلى كلمة واحدة في عقد العمل: «عن بُعد».

يُطبق السلّم التصاعدي منذ 2025. السعر الأعلى يُفرض فقط على الجزء من الدخل الذي يتجاوز كل عتبة، لا على الدخل كله.

2.4 مليون روبل سنويًا تساوي 200,000 روبل شهريًا، أي نحو 2,400 دولار أمريكي. كل ما دون ذلك يبقى بسعر 13%. وتبدأ الشريحة العليا من 50 مليون روبل، أي قرابة 600,000 دولار أمريكي.

مثال محسوب: راتب 250,000 روبل شهريًا، أي 3 ملايين روبل سنويًا

كل المبالغ بالروبل. تُحسب الاشتراكات بنسبة 30% من 2,979,000 روبل، وهو سقف الاشتراكات لعام 2026، زائد 15.1% من الـ21,000 روبل الباقية. يدفعها صاحب العمل من أمواله، ولا تُقتطع من الراتب. ويُضاف إليها اشتراك التأمين ضد الحوادث من 0.2% إلى 8.5% بحسب فئة الخطر. وتدفع شركات تقنية المعلومات المعتمدة منذ 2026 نسبة 15% حتى السقف و7.6% فوقه.

شرط تطبيق سعر 13-22% على غير المقيم هو تحديدًا عقد عمل عن بُعد مع جهة روسية (البند الفرعي 6.2 من البند 1 من المادة 208). فإن كان الموظف مسجلًا في المكتب لكنه يعيش فعلًا في الخارج، وجب على صاحب العمل تطبيق 30% منذ بداية السنة التي فُقدت فيها الصفة. واستثناء الاستثناء هو العمل في فرع أجنبي لشركة روسية: هذا الدخل يُعد أجنبي المصدر، ولا يدفع عليه غير المقيم ضريبة دخل روسية.

للعمل عن بُعد جانب سلبي. الضريبة الروسية على الراتب تُقتطع في كل الأحوال، والبلد الذي يعيش فيه الموظف وصار مقيمًا فيه يفرض عادة ضريبة على الدخل نفسه أيضًا. وهل يحتسب ذلك البلد الضريبة الروسية؟ يتوقف هذا على قانونه الداخلي وعلى سريان معاهدته مع روسيا.

ما الضريبة التي يدفعها غير المقيم على بيع شقة في روسيا

بيع العقار هو أغلى خطأ يرتكبه الناس بعد المغادرة: يدفع غير المقيم 30% من سعر البيع كاملًا ولا يحق له خصم كلفة الشراء. أما المقيم في الوضع نفسه فيدفع 13-15% فقط على الفرق بين سعر البيع وسعر الشراء.

مثال محسوب: شقة اشتُريت بـ9 ملايين روبل وبيعت بعد سنتين بـ12 مليونًا

الفرق قرابة تسعة أضعاف. والصفة تُحدد في نهاية سنة البيع: صفقة في فبراير يليها انتقال إلى الخارج في مايو من السنة نفسها تحوّل البائع إلى غير مقيم بأثر رجعي.

متى لا يدفع غير المقيم ضريبة على البيع

منذ 2019 يسري الإعفاء بحسب مدة التملك على الجميع، ومنهم غير المقيمين (البند 17.1 من المادة 217 والمادة 217.1 من قانون الضرائب). إن كان العقار مملوكًا لأكثر من المدة الدنيا، فلا ضريبة ولا إقرار.

يجوز للإقليم تقصير هذه المدد بقانونه الخاص حتى الصفر. وفي الشقق بالمباني الجديدة تبدأ المدة من تاريخ السداد الكامل بموجب عقد المشاركة في البناء، لا من تسجيل الملكية.

تخفيض السعر في العقد لا ينفع: إن كانت الصفقة دون 70% من القيمة العقارية الرسمية، تُحسب الضريبة على 70% من القيمة العقارية الرسمية (المادة 214.10).

هناك ثلاثة مخارج قانونية: انتظار المدة الدنيا، أو البيع في سنة تبلغ فيها 183 يومًا في روسيا، أو حساب الـ30% مسبقًا وإدراجها في السعر. يُقدَّم الإقرار الضريبي (النموذج 3) حتى 30 أبريل من السنة التالية، وتُدفع الضريبة حتى 15 يوليو. ولا يصبح المشتري وكيلًا ضريبيًا: البائع يسوّي حسابه مع الخزينة بنفسه.

الهبات والإرث

لا توجد في روسيا ضريبة على الإرث، ولا يدفع الوارث إلا رسم التوثيق: 0.3% من القيمة بحد أقصى 100,000 روبل (نحو 1,200 دولار أمريكي) للأبناء والزوج أو الزوجة والوالدين والإخوة الأشقاء، و0.6% بحد أقصى 1 مليون روبل لكل من عداهم. الهبة من قريب مقرّب معفاة من الضريبة أيًا كانت الصفة. أما الشقة أو السيارة أو الأسهم الموهوبة من شخص غير قريب فتُعد دخلًا: يدفع المقيم 13-15%، وغير المقيم 30% من القيمة.

الإيجار والودائع والأرباح الموزعة: كم يُقتطع من غير المقيم

شقة مؤجرة بـ80,000 روبل شهريًا (نحو 960 دولارًا أمريكيًا) تدرّ على غير المقيم 960,000 روبل سنويًا وفاتورة ضريبية قدرها 288,000 روبل بسعر 30%. والدخل نفسه في نظام العاملين لحسابهم الخاص يكلّف 38,400 روبل. الانتقال إلى هذا النظام قانوني، والتسجيل يتم عبر تطبيق «ضريبتي» التابع لمصلحة الضرائب.

الإيجار

إن كان المستأجر شركة أو رائد أعمال فرديًا، فهو يقتطع 30% بنفسه بصفته وكيلًا ضريبيًا. وإن كانت الشقة مؤجرة لفرد، يقدّم المالك الإقرار (النموذج 3) حتى 30 أبريل ويدفع الضريبة حتى 15 يوليو من السنة التالية.

هناك بديلان. ضريبة الدخل المهني: 4% على المدفوعات من الأفراد و6% من الشركات، لكن لا يمكن في هذا النظام تأجير إلا المساكن، لا المكاتب ولا المستودعات. أو صفة رائد الأعمال الفردي في النظام المبسّط بسعر 6%. ولا يتوقف أي من النظامين على الإقامة الضريبية.

فوائد الودائع

منذ 2025 يدفع غير المقيم نسبة ثابتة 15% على الفوائد في المصارف الروسية (القانون الاتحادي رقم 176). وقبل ذلك كان السعر مساويًا لسعر المقيم: 13%، أو 15% على الدخل الذي يزيد عن 5 ملايين روبل سنويًا. ولا ينطبق سعر 30% العام على الودائع. والمبلغ المعفى هو نفسه للمقيم: 1 مليون روبل مضروبًا في أعلى سعر فائدة رئيسي لبنك روسيا كان ساريًا في اليوم الأول من أي شهر في السنة (المادة 214.2).

في 2026 يبلغ ذلك 160,000 روبل على الأقل (نحو 1,900 دولار أمريكي): فقد كان السعر الرئيسي 16% في 1 يناير و1 فبراير، ثم خفّضه بنك روسيا. أما في 2025 فالمبلغ المعفى 210,000 روبل.

مثال محسوب: وديعة بـ10 ملايين روبل بفائدة 14% سنويًا تدرّ 1.4 مليون روبل في 2026. الجزء الخاضع للضريبة 1,240,000 روبل. يدفع غير المقيم 186,000 روبل، والمقيم 161,200 روبل. تحسب مصلحة الضرائب الضريبة بنفسها وترسل إشعارًا، والسداد حتى 1 ديسمبر من السنة التالية.

الأرباح الموزعة والأوراق المالية

على الأرباح الموزعة من الشركات الروسية يدفع غير المقيم 15% من أول روبل، وتقتطعها الشركة أو الوسيط. ويدفع المقيم 13% حتى 2.4 مليون روبل سنويًا و15% فوق ذلك، فلا يكاد يوجد فرق في المبالغ الكبيرة.

أرباح الأسهم والسندات أسوأ: يقتطع الوسيط 30% بدلًا من 13-15%. والإعفاء عند حيازة الأوراق المالية أكثر من ثلاث سنوات والخصومات على حساب الاستثمار الفردي غير متاحة لغير المقيم. وعلى صاحب الحساب إبلاغ الوسيط بتغير الصفة: فإن علم الوسيط في نهاية السنة، أُعيد حساب الضريبة عن كل الأشهر دفعة واحدة.

ضرائب العقارات والأراضي والسيارات

هذه الضرائب لا تتوقف على الإقامة. تخضع الشقة لضريبة تصل إلى 0.1% من القيمة العقارية الرسمية سنويًا (يجوز للسلطات المحلية خفض السعر إلى الصفر أو رفعه إلى 0.3%)، والعقارات التي تزيد قيمتها على 300 مليون روبل لما يصل إلى 2.5%. ويحدد الإقليم أسعار ضريبة المركبات. يصل الإشعار إلى الحساب الإلكتروني لدافع الضرائب، والسداد حتى 1 ديسمبر.

رواد الأعمال الأفراد والعاملون لحسابهم الخاص من غير المقيمين: ما الذي يبقى كما هو

رائد الأعمال الفردي في النظام المبسّط يدفع 6% من الإيرادات حتى لو لم يقضِ يومًا واحدًا من السنة في روسيا. الأنظمة الضريبية الخاصة مرتبطة بمكان تسجيل النشاط، لا بالأيام في البلد، وهذا هو الطريق القانوني الرئيسي للبقاء خارج سعر 30%.

العاملون لحسابهم الخاص

النظام متاح لمواطني روسيا ودول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي بدخل يصل إلى 2.4 مليون روبل سنويًا، ولا يُسمح بتوظيف عاملين. وتستمر التجربة حتى 31 ديسمبر 2028 (القانون الاتحادي رقم 422).

العمل من الخارج في هذا النظام ممكن، مع تحفّظ. ففي رسالة بتاريخ 18 نوفمبر 2019 سمحت مصلحة الضرائب الاتحادية باختيار مكان النشاط عن بُعد: إما حيث يوجد المنفّذ أو حيث يوجد العميل. لذا يعمل النظام من الخارج مع عملاء روس. لكن إن كان المنفّذ والعميل كلاهما خارج روسيا، فلا رابط بإقليم روسي ولا يمكن استخدام النظام.

رواد الأعمال الأفراد

النظام المبسّط متاح بدخل يصل إلى 490.5 مليون روبل في 2026 (نحو 5.9 مليون دولار أمريكي): الرقم الأساسي البالغ 450 مليون روبل يُعدّل سنويًا بمعامل التضخم. ومنذ 2025 يدفع رواد الأعمال الأفراد والشركات في النظام المبسّط ضريبة القيمة المضافة متى تجاوز الدخل عتبة معينة. في 2025 كانت العتبة 60 مليون روبل، ومن 2026 صارت أدنى: 20 مليون روبل (نحو 240,000 دولار أمريكي) على دخل 2025-2028، و15 مليونًا عن 2029، و10 ملايين من 2030 (المادة 145 بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 228 المؤرخ 4 يوليو 2026). وأسعار ضريبة القيمة المضافة لهم 5% أو 7% بلا خصم لضريبة المدخلات، أو السعر العام 22% مع الخصم.

اشتراكات رائد الأعمال الفردي الاجتماعية عن نفسه في 2026 تبلغ 57,390 روبل (نحو 690 دولارًا أمريكيًا) زائد 1% من الدخل الذي يزيد عن 300,000 روبل، بحد أقصى 321,818 روبل. وتُستحق أينما عاش رائد الأعمال، وسواء كان له دخل أم لا.

التفصيل المزعج: صفة رائد الأعمال الفردي الروسي لا تعفي أحدًا من الضرائب في بلد الإقامة. للدولة التي صار رائد الأعمال مقيمًا فيها الحق في فرض ضريبة على الدخل نفسه بأسعارها، وقد تطلب السلطات المحلية تسجيل النشاط لديها. يجب حساب البلدين معًا.

ضريبة أرباح الشركات وضريبة القيمة المضافة واشتراكات الرواتب في 2026

تدفع الشركة الروسية في 2026 ضريبة أرباح 25% وضريبة قيمة مضافة 22%، وقد ارتفع السعران خلال عامين. ارتفعت ضريبة الأرباح من 20% إلى 25% في 1 يناير 2025، وضريبة القيمة المضافة من 20% إلى 22% في 1 يناير 2026.

من الـ25% ضريبة أرباح، تذهب 8% إلى الميزانية الاتحادية و17% إلى ميزانية الإقليم، ويسري هذا التقسيم حتى نهاية 2030 (المادة 284 من قانون الضرائب). وتدفع شركات تقنية المعلومات المعتمدة 5% في 2025-2030. وتنتقل الأعمال الصغيرة عادة إلى النظام المبسّط بسعر 6% أو 15%.

أما المالك الذي غادر فيهمه أمر آخر: ما يُقتطع من المدفوعات إلى الخارج.

معاهدة منع الازدواج الضريبي السارية تخفّض هذه الأسعار: فالمعاهدة مع كازاخستان مثلًا تحدد سقف الضريبة على الأرباح الموزعة بـ10%، ومثلها المعاهدة الجديدة مع الإمارات. أما الدول التي عُلّقت معاهداتها فتُطبق عليها الأسعار الكاملة لقانون الضرائب.

سعر 22% لضريبة القيمة المضافة هو السعر الأساسي. ويبقى السعر المخفّض 10% على الغذاء وسلع الأطفال والأدوية والأجهزة الطبية، والصادرات بسعر صفري. وفوق الرواتب يدفع صاحب العمل اشتراكات التأمين الاجتماعي: 30% حتى 2,979,000 روبل لكل موظف سنويًا و15.1% فوق هذا المبلغ.

يجوز لغير المقيم أن يبقى مؤسسًا ومديرًا لشركة روسية، فالقانون لا يمنع ذلك. كيف تختار دولة لشركة جديدة وما الذي يجب مراعاته عند نقل النشاط، هذا ما نشرحه في قسم تسجيل الشركات.

أي الدول علّقت معاهدات منع الازدواج الضريبي مع روسيا

علّقت روسيا المواد الأساسية في 38 معاهدة ضريبية بوثيقة واحدة: المرسوم الرئاسي رقم 585 المؤرخ 8 أغسطس 2023. ولكل من انتقل إلى أوروبا أو الولايات المتحدة أو كندا أو اليابان يعني ذلك أن الضريبة الروسية على الدخل الروسي المصدر لم يعد ممكنًا تخفيضها بموجب معاهدة.

لم يلغِ المرسوم المعاهدات كليًا. المواد المعلّقة هي التي توزّع حق فرض الضريبة: الأرباح الموزعة، والفوائد، والإتاوات، والعقارات، ودخل العمل، والأرباح الرأسمالية. أما المواد التي تحدد من يُعد مقيمًا وكيفية إزالة الازدواج الضريبي فتبقى سارية شكليًا. وأكد القانون الاتحادي رقم 598 المؤرخ 19 ديسمبر 2023 هذا التعليق.

أعلنت وزارة المالية الروسية قرار ألمانيا في 14 يوليو 2026: بموجب مذكرة من السفارة مؤرخة 26 يونيو، تعلّق برلين معاهدة 1996 بالكامل من 1 يناير 2027.

ماذا يعني ذلك عمليًا

لغير المقيم الذي يعيش في بلد من الصف الثاني أو الثالث أو الرابع، تُطبق الأسعار الروسية 30% و15% بلا أي تخفيف. ويفرض بلد الإقامة ضريبة على الدخل نفسه بوصفه دخل مقيم لديه. وهل يحتسب الضريبة الروسية؟ يقرر ذلك قانونه الداخلي: كثير من الدول تتيح احتسابًا من جانب واحد، لكن لكل منها قواعده وحدوده.

وللمقيم الروسي القاعدة معكوسة: الضريبة المدفوعة في الخارج تُحتسب من ضريبة الدخل الروسية فقط إذا نصّت على ذلك معاهدة دولية (المادة 232). ومع غياب معاهدة سارية، يصبح الدفع مرتين ممكنًا.

في الدول ذات المعاهدات السارية، يخضع الراتب عن عمل يُؤدى فعليًا في بلد الإقامة عادة لضريبة ذلك البلد. ولكي يتوقف صاحب العمل الروسي عن اقتطاع ضريبة الدخل، أو يرد ما اقتطعه، يحتاج إلى شهادة إقامة ضريبية من ذلك البلد مع ترجمة موثقة (البنود 6-9 من المادة 232). ولكل معاهدة شروطها: قارن قواعد أرمينيا وكازاخستان وصربيا والإمارات وجورجيا.

الحسابات الأجنبية وتقارير حركة الأموال وقواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة: على من تنطبق بعد المغادرة

غرامة إخطار فائت عن شركة أجنبية خاضعة للسيطرة تبلغ 500,000 روبل (نحو 6,000 دولار أمريكي) عن كل شركة، وهي أغلى إجراء شكلي على أصحاب الأعمال في الخارج. والخبر الجيد لمن غادروا: معظم هذه الالتزامات تسقط في السنة التي يقضون فيها أكثر من 183 يومًا خارج روسيا.

هناك مجموعتان من القواعد، وتُحسبان بطريقتين مختلفتين. الإخطارات عن الحسابات والتقارير عنها مصدرها قانون الرقابة على العملة (المادة 12 من القانون الاتحادي رقم 173). أما الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، أي شركة أو هيكل أجنبي يسيطر عليه مقيم ضريبي روسي، فمفهوم من قانون الضرائب.

الحسابات والتقارير

المقيمون في روسيا أيضًا يُعفون من التقرير إن كان الحساب في دولة من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي أو في دولة تتبادل المعلومات المالية تلقائيًا مع روسيا، ولم يتجاوز حجم التداول خلال السنة 600,000 روبل (نحو 7,200 دولار أمريكي). وتعتمد مصلحة الضرائب الاتحادية قائمة هذه الدول سنويًا.

الفخ في العودة. في أول سنة يقضي فيها الشخص 183 يومًا أو أقل في الخارج تعود الالتزامات: يجب إخطار مصلحة الضرائب بكل حساب فُتح أثناء الغياب، وتقديم التقرير حتى 1 يونيو من السنة التالية. كيف تفتح حسابًا في الخارج بجواز روسي، هذا ما نشرحه في مقالنا عن الحسابات المصرفية في الخارج.

قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة

الشخص المسيطر هو مقيم يملك حصة تزيد على 25%، أو على 10% إن كان المقيمون الروس معًا يملكون أكثر من 50% من الشركة. تخضع أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة لضريبة الدخل بسلّم 13-22% إن تجاوزت 10 ملايين روبل في السنة (نحو 120,000 دولار أمريكي). وبدلًا من الحساب يمكن دفع ضريبة ثابتة: 5 ملايين روبل سنويًا عن شركة واحدة، و10 ملايين عن شركتين، و25 مليونًا عن خمس شركات أو أكثر (المادة 227.2).

كل هذه الالتزامات تقع على المقيمين الضريبيين الروس وحدهم (المادة 25.14). من ينهي السنة غير مقيم لا يقدّم إخطارًا عن الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة عن تلك السنة ولا يدفع ضريبة على أرباحها. لكن إن عادت صفة المقيم، فإخطار المشاركة مستحق حتى 1 مارس من السنة التالية. يعدّ مختصو Murblz الإخطارات ويحسبون الأرباح، والتفاصيل في صفحتنا عن إخطارات الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة وتقاريرها.

من يخسر من صفة غير المقيم وما الذي يتغير في 2027

صفة غير المقيم تُسقط الضريبة الروسية عن الدخل الأجنبي، لكنها ترفع الضريبة على معظم الدخل الروسي المصدر إلى 30%. يربح من صارت أمواله في الخارج، ويخسر من بقيت أصوله في الداخل.

تفيد من يكسبون من أصحاب عمل وعملاء أجانب، وأصحاب الشركات والحسابات الأجنبية: تتوقف روسيا عن فرض الضريبة على هذا الدخل، وتسقط قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة وتقارير الحسابات. ولا أثر لها على العاملين عن بُعد لدى شركات روسية بعقد عمل، ورواد الأعمال الأفراد في النظام المبسّط، والعاملين لحسابهم الخاص مع عملاء روس: الأسعار تبقى كما هي.

وتكلّف مالًا لمن يخطط لبيع عقار قبل الحد الأدنى لمدة التملك، أو يؤجر شقة بصفته فردًا، أو يتداول عبر وسيط روسي، أو يعمل في مكتب روسي: 30% بدلًا من 13-15%. ولمن يعوّل على خصومات الرهن العقاري أو العلاج أو التعليم: غير المقيم لا يحصل عليها.

ما الذي يجب التحقق منه قبل المغادرة

كم يومًا في روسيا ستتجمع خلال السنة الميلادية، وفي أي سنة ستقع الصفقات الكبيرة. ومتى ينقضي الحد الأدنى لمدة تملك العقار. وماذا يقول عقد العمل: بلا بند العمل عن بُعد سيكون السعر 30%. وهل يعلم الوسيط بتغير الصفة. وكيف يفرض بلد الوجهة الضريبة على الدخل الروسي: أن تكون مقيمًا في أحد البلدين أمر لا مفر منه تقريبًا.

ما المقترح من 2027

في 24 سبتمبر 2026 أقرت الحكومة حزمة ميزانية 2027-2029 مع تعديلات وزارة المالية على قانون الضرائب، وفي 30 سبتمبر أحالت الحزمة إلى مجلس الدوما. المقترح الرئيسي للأفراد هو نقل الأرباح الموزعة وفوائد الودائع ودخل الأوراق المالية وبيع العقارات إلى الوعاء الرئيسي لضريبة الدخل. وعندها سيدفع المقيمون عليها السلّم الكامل 13-22% بدلًا من 13-15%.

والحزمة نفسها ترفع من 15% إلى 35% ضريبة الأرباح على الأرباح الموزعة التي تدفعها الشركات الروسية لغير المقيمين من الدول التي تصنفها روسيا غير صديقة، إلى حسابات من النوع C، وهي حسابات خاصة بالروبل مع قيود على سحب الأموال. صيغ هذا الإجراء كضريبة أرباح، فهو يخص المساهمين الأجانب من الشركات. ولم يصبح أي من المقترحين قانونًا بعد: الصيغة النهائية يقررها مجلس الدوما.

التغييرات المعتمدة فعلًا: من 1 يناير 2027 تعلّق ألمانيا معاهدتها الضريبية مع روسيا بالكامل، ومن 2 مايو 2027 يبدأ المقيمون الإبلاغ عن عمليات العملة الرقمية عبر محافظ خارج المستودعات الرقمية الروسية. كتبنا عن القيود على ممتلكات من غادروا في مقالنا عن الحجز على أصول المهاجرين، وعن ضريبة العملات المشفرة في مقال العملات المشفرة والانتقال.

يحسب مختصو Murblz العواقب الضريبية للانتقال في البلدين معًا: الصفة بحسب الأيام، وصفقات العقارات، وهيكل الدخل، والتقارير عن الحسابات والشركات. ويتولى المرافقة القانونية مختصو Murblz بالتعاون مع شركاء مرخّصين محليًا.

الأسئلة الشائعة