Impostos na Rússia em 2026: alíquota do imposto de renda para não residentes

Alíquotas na Rússia em 2026: a versão curta

Um não residente que vende um apartamento russo antes do prazo mínimo de posse paga 30% do preço de venda inteiro, e não 13% do ganho. Num apartamento vendido por 12 milhões de rublos (cerca de 145.000 dólares americanos pela cotação do Banco da Rússia, de cerca de 83 rublos por dólar), isso dá 3,6 milhões de rublos de imposto, contra 402.000 rublos para um residente. A alíquota depende dos dias passados na Rússia, e não do passaporte nem do endereço registrado.

O principal imposto para quem saiu é o imposto de renda das pessoas físicas, regido pelo capítulo 23 do Código Tributário russo. Desde 1º de janeiro de 2025, os residentes o pagam numa tabela progressiva de 13% a 22% (Lei Federal 176-FZ, de 12 de julho de 2024), e em 1º de janeiro de 2026 o IVA subiu de 20% para 22% (Lei Federal 425-FZ, de 28 de novembro de 2025).

Em resumo: o status de não residente quase não muda nada para empregados remotos, empresários individuais e autônomos, mas fica bem mais caro para quem vende um imóvel, aluga um apartamento ou tem títulos russos. As alíquotas de outros países estão reunidas na nossa seção de impostos por país.

Quem é não residente fiscal russo e quantos dias isso exige

Uma pessoa se torna não residente fiscal russa ao passar menos de 183 dias corridos na Rússia em 12 meses seguidos. O artigo 207 do Código Tributário não tem outro critério: cidadania, endereço registrado, um apartamento em Moscou ou família na Rússia não afetam o status.

O empregador ou a corretora contam os dias em cada data de pagamento, olhando 12 meses para trás. O status final é fixado por ano civil, de 1º de janeiro a 31 de dezembro: 183 dias ou mais na Rússia significam residente pelo ano inteiro; menos, não residente pelo ano inteiro. Os dias de chegada e de saída contam como dias na Rússia.

Há exceções. Uma viagem ao exterior para tratamento médico ou estudo de menos de seis meses não interrompe o período de permanência na Rússia. Militares em serviço no exterior e servidores em missão no exterior são sempre residentes.

O status não pode ser escolhido nem declarado. É uma questão de fato e vale para o ano inteiro: não dá para ser residente por meio ano. Como funcionam as regras de 183 dias em outros países, e o que acontece em casos de dupla residência, está no nosso artigo sobre residência fiscal em 2026.

Como provar o status de não residente, e se é preciso avisar o fisco

A Rússia não emite certificado de não residência. O Serviço Federal de Impostos só emite o documento oposto, uma confirmação do status de residente fiscal russo: em 10 dias corridos pelo serviço on-line, ou em 20 dias pelo correio ou pessoalmente.

A lei não exige que ninguém comunique ao fisco a perda da residência. Mas os agentes de retenção, aqueles que retêm o imposto de renda em nome do beneficiário (o empregador, a corretora, um inquilino pessoa jurídica), precisam saber da mudança. Se um empregador descobre em dezembro que um empregado do escritório se mudou para o exterior, ele recalcula o imposto do ano inteiro a 30%.

Os dias são provados por carimbos no passaporte internacional, passagens, cartões de embarque e um contrato de aluguel de moradia no exterior. Um certificado de residência fiscal de outro país, por si só, não cancela o status russo, mas é necessário para aplicar um tratado contra a bitributação.

Não confunda o status fiscal com o status cambial. Um cidadão russo continua sempre residente cambial, mas quem passou mais de 183 dias no exterior num ano fica dispensado das notificações sobre contas no exterior e dos relatórios sobre elas.

Residência fiscal na Rússia: como confirmá-la e contar os dias

183 dias na Rússia em quaisquer 12 meses seguidos tornam você residente fiscal russo, e o status final do ano é fixado pelo calendário em 31 de dezembro. Cidadania, registro e um apartamento em Moscou não importam. Os dias de entrada e de saída contam como dias na Rússia.

O residente paga de 13% a 22% de imposto de renda sobre a renda mundial e declara contas e empresas no exterior. O não residente paga só sobre a renda russa, mas a até 30%. O status é confirmado por um certificado do Serviço Federal de Impostos.

A lei não impede que você confirme o status por conta própria. Mas os erros custam mais: um dia perdido torna você residente pelo ano inteiro, e uma notificação de empresa controlada não entregue significa multa. O acompanhamento da Murblz elimina esses riscos: contamos os dias pelos carimbos do passaporte, obtemos o certificado e o do seu novo país e preparamos as notificações. Garantimos um trabalho profissional e um processo transparente e, na maioria dos casos, o resultado no primeiro pedido.

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Que imposto de renda os não residentes pagam: 30%, 15% e as exceções

A alíquota geral para um não residente é de 30%, sem deduções, e vale só para a renda de fonte russa. Um salário estrangeiro, o lucro de uma empresa estrangeira e os juros num banco estrangeiro não são tributados na Rússia quando o beneficiário é não residente.

A lei abre exceções aos 30%: o item 3 do artigo 224 do Código Tributário lista os tipos de renda com alíquota menor.

O trabalho remoto entrou nas exceções há pouco tempo. Até 2024, um salário por trabalho feito do exterior contava como renda de fonte estrangeira, e um não residente não pagava nada por ele na Rússia. A Lei Federal 389-FZ, de 31 de julho de 2023, reclassificou esses pagamentos como renda de fonte russa, e desde 2025 eles são tributados pela mesma tabela dos residentes.

Os honorários de contratos civis têm mais condições. A renda é de fonte russa se o trabalho ou serviço é feito on-line usando domínios russos ou servidores localizados na Rússia e se o dinheiro cai numa conta de banco russo ou quem paga é uma empresa ou um empresário individual russo (subitem 6.3 do item 1 do artigo 208).

O código tem uma linha à parte para quem foi declarado agente estrangeiro. Basta um dia com esse status no ano para que toda a renda seja tributada a 30%, e as alíquotas reduzidas não se aplicam (item 6 do artigo 224).

Um não residente não tem deduções: nem as padrão por filhos, nem as sociais por saúde e educação, nem a dedução pela compra de moradia. O saldo não usado da dedução de moradia não se perde, mas só pode ser usado nos anos em que o status de residente voltar.

Quanto imposto sai do salário: a tabela do imposto de renda e um exemplo de cálculo

Com um salário de 250.000 rublos por mês (cerca de 3.000 dólares americanos), um empregado de escritório em Moscou que virou não residente perde 900.000 rublos por ano em imposto, enquanto um colega que trabalha a distância do exterior perde 402.000 rublos. A diferença de meio milhão se resume a uma palavra no contrato de trabalho: “remoto”.

A tabela progressiva vale desde 2025. A alíquota maior incide só sobre a parte da renda acima de cada limite, e não sobre toda ela.

2,4 milhões de rublos por ano são 200.000 rublos por mês, ou cerca de 2.400 dólares americanos. Tudo abaixo disso ainda paga 13%. A faixa mais alta começa em 50 milhões de rublos, cerca de 600.000 dólares americanos.

Exemplo de cálculo: salário de 250.000 rublos por mês, 3 milhões de rublos por ano

Todos os valores estão em rublos. As contribuições são calculadas como 30% de 2.979.000 rublos, o teto de contribuição de 2026, mais 15,1% dos 21.000 rublos restantes. O empregador as paga com recursos próprios; elas não são descontadas do salário. Por cima vêm as contribuições de seguro contra acidentes, de 0,2% a 8,5%, conforme a classe de risco. As empresas de TI credenciadas pagam 15% até o teto e 7,6% acima dele desde 2026.

A condição para a alíquota de 13-22% de um não residente é justamente um contrato de trabalho remoto com uma organização russa (subitem 6.2 do item 1 do artigo 208). Se o empregado está registrado como presencial, mas de fato mora no exterior, o empregador precisa aplicar 30% desde o início do ano em que o status foi perdido. A exceção da exceção é o trabalho numa filial estrangeira de uma empresa russa: essa renda conta como de fonte estrangeira, e um não residente não paga imposto de renda russo sobre ela.

O regime remoto tem um lado ruim. O imposto russo sobre o salário é retido de qualquer jeito, e o país onde o empregado mora e se tornou residente em geral também tributa a mesma renda. Se esse país credita o imposto russo depende da sua lei interna e de o seu tratado com a Rússia estar em vigor.

Que imposto um não residente paga na venda de um apartamento na Rússia

Vender um imóvel é o erro mais caro de quem saiu: um não residente paga 30% do preço de venda inteiro e não pode deduzir o custo da compra. Um residente na mesma situação paga 13-15% só sobre a diferença entre o preço de venda e o de compra.

Exemplo de cálculo: um apartamento comprado por 9 milhões de rublos e vendido dois anos depois por 12 milhões

A diferença é de quase nove vezes. E o status é definido no fim do ano da venda: um negócio em fevereiro seguido de uma mudança para o exterior em maio do mesmo ano torna o vendedor não residente retroativamente.

Quando um não residente não paga imposto na venda

Desde 2019, a isenção pelo prazo de posse vale para todos, inclusive os não residentes (item 17.1 do artigo 217 e artigo 217.1 do Código Tributário). Se o imóvel foi mantido por mais que o prazo mínimo, não há imposto nem declaração a entregar.

Uma região pode encurtar esses prazos por lei própria, até zero. Para apartamentos em prédios novos, o prazo corre a partir da data do pagamento integral do contrato de construção compartilhada, e não do registro da propriedade.

Subdeclarar o preço no contrato não funciona: se o negócio fica abaixo de 70% do valor cadastral, o imposto é cobrado sobre 70% do valor cadastral (artigo 214.10).

Há três saídas legais: esperar o prazo mínimo, vender num ano em que se chegue a 183 dias na Rússia, ou calcular os 30% com antecedência e embuti-los no preço. A declaração de imposto de renda 3-NDFL vence em 30 de abril do ano seguinte, e o imposto, em 15 de julho. O comprador não vira agente de retenção: o vendedor acerta pessoalmente com o fisco.

Doações e herança

A Rússia não tem imposto sobre herança; o herdeiro paga só a taxa do tabelião: 0,3% do valor, com teto de 100.000 rublos (cerca de 1.200 dólares americanos), para filhos, cônjuge, pais e irmãos germanos, e 0,6%, com teto de 1 milhão de rublos, para todos os demais. Uma doação de um parente próximo é isenta, seja qual for o status. Um apartamento, um carro ou ações recebidos em doação de uma pessoa sem parentesco são renda: o residente paga 13-15%, o não residente 30% do valor.

Aluguel, depósitos e dividendos: quanto se retém de um não residente

Um apartamento alugado por 80.000 rublos por mês (cerca de 960 dólares americanos) rende a um não residente 960.000 rublos por ano e uma conta de imposto de 288.000 rublos a 30%. A mesma renda no regime dos autônomos custa 38.400 rublos. Mudar para esse regime é legal, e o registro é feito no aplicativo do fisco.

Aluguel

Se o inquilino é uma empresa ou um empresário individual, ele mesmo retém 30% como agente de retenção. Se o apartamento é alugado a uma pessoa física, o dono entrega a declaração 3-NDFL até 30 de abril e paga o imposto até 15 de julho do ano seguinte.

Há duas alternativas. O imposto sobre a renda profissional: 4% sobre pagamentos de pessoas físicas e 6% de empresas, embora nesse regime só se possa alugar moradia, e não escritórios ou galpões. Ou o status de empresário individual no regime simplificado a 6%. Nenhum dos dois regimes depende da residência fiscal.

Juros de depósitos

Desde 2025, um não residente paga 15% fixos sobre os juros em bancos russos (Lei Federal 176-FZ). Antes, a alíquota era igual à dos residentes: 13%, ou 15% sobre a renda acima de 5 milhões de rublos por ano. Os 30% gerais não se aplicam aos depósitos. O valor isento é o mesmo do residente: 1 milhão de rublos multiplicado pela maior taxa básica do Banco da Rússia em vigor no primeiro dia de qualquer mês do ano (artigo 214.2).

Para 2026, isso dá pelo menos 160.000 rublos (cerca de 1.900 dólares americanos): a taxa básica estava em 16% em 1º de janeiro e 1º de fevereiro, e o Banco da Rússia a reduziu depois. Para 2025, o valor isento é de 210.000 rublos.

Exemplo: um depósito de 10 milhões de rublos a 14% ao ano rende 1,4 milhão de rublos em 2026. A parte tributável é de 1.240.000 rublos. Um não residente paga 186.000 rublos; um residente, 161.200 rublos. O fisco calcula o imposto sozinho e envia uma notificação; o pagamento vence em 1º de dezembro do ano seguinte.

Dividendos e títulos

Sobre os dividendos de empresas russas, um não residente paga 15% desde o primeiro rublo, retidos pela empresa ou pela corretora. Um residente paga 13% até 2,4 milhões de rublos por ano e 15% acima disso, então em valores grandes quase não há diferença.

Os ganhos com ações e títulos são piores: a corretora retém 30% em vez de 13-15%. O benefício por manter títulos por mais de três anos e as deduções de uma conta individual de investimento não estão disponíveis para um não residente. A corretora precisa ser avisada da mudança de status pelo titular da conta: se ela descobrir no fim do ano, o imposto é recalculado de todos os meses de uma vez.

Impostos sobre imóveis, terrenos e carros

Esses impostos não dependem da residência. Um apartamento paga até 0,1% do valor cadastral por ano (as autoridades locais podem reduzir a alíquota a zero ou elevá-la a 0,3%), e imóveis de mais de 300 milhões de rublos, até 2,5%. As alíquotas do imposto sobre veículos são fixadas pela região. A notificação chega à área do contribuinte na internet, e o pagamento vence em 1º de dezembro.

Empresários individuais e autônomos não residentes: o que continua igual

Um empresário individual no regime simplificado paga 6% da receita mesmo sem passar um único dia do ano na Rússia. Os regimes tributários especiais estão ligados ao lugar de registro do negócio, e não aos dias no país, e esse é o principal jeito legal de ficar fora da alíquota de 30%.

Os autônomos

O regime está aberto a cidadãos da Rússia e de países da União Econômica Eurasiática com renda de até 2,4 milhões de rublos por ano; não é permitido contratar empregados. O experimento vai até 31 de dezembro de 2028 (Lei Federal 422-FZ).

Trabalhar do exterior nesse regime é possível, com uma ressalva. Numa carta de 18 de novembro de 2019, o Serviço Federal de Impostos permitiu escolher o lugar da atividade remota: onde está o prestador ou onde está o cliente. Então o regime funciona do exterior com clientes russos. Mas, se o prestador e o cliente estão ambos fora da Rússia, não há ligação com uma região russa, e o regime não pode ser usado.

Empresários individuais

O regime simplificado está disponível com renda de até 490,5 milhões de rublos em 2026 (cerca de 5,9 milhões de dólares americanos): o valor-base de 450 milhões de rublos é corrigido todo ano. Desde 2025, empresários individuais e empresas no regime simplificado pagam IVA quando a renda passa de um limite. Em 2025, o limite era de 60 milhões de rublos; a partir de 2026, é menor: 20 milhões de rublos (cerca de 240.000 dólares americanos) sobre a renda de 2025-2028, 15 milhões em 2029 e 10 milhões a partir de 2030 (artigo 145, alterado pela Lei Federal 228-FZ, de 4 de julho de 2026). As alíquotas de IVA deles são de 5% ou 7%, sem créditos, ou a geral de 22%, com créditos.

As contribuições sociais próprias de um empresário individual em 2026 são de 57.390 rublos (cerca de 690 dólares americanos) mais 1% da renda acima de 300.000 rublos, com teto de 321.818 rublos. Elas são devidas onde quer que o empresário more e haja renda ou não.

O detalhe incômodo: o status russo de empresário individual não isenta ninguém dos impostos no país de residência. O Estado onde o empresário se tornou residente tem o direito de tributar a mesma renda pelas suas alíquotas, e as autoridades locais podem exigir o registro do negócio lá. É preciso calcular os dois países juntos.

Imposto sobre o lucro, IVA e contribuições sobre a folha em 2026

Uma empresa russa em 2026 paga 25% de imposto sobre o lucro e 22% de IVA, e as duas alíquotas subiram em dois anos. O imposto sobre o lucro passou de 20% para 25% em 1º de janeiro de 2025; o IVA, de 20% para 22% em 1º de janeiro de 2026.

Dos 25% do imposto sobre o lucro, 8% vão para o orçamento federal e 17% para o regional; essa divisão vale até o fim de 2030 (artigo 284 do Código Tributário). As empresas de TI credenciadas pagam 5% em 2025-2030. Os pequenos negócios em geral passam ao regime simplificado de 6% ou 15%.

Para um dono que saiu, importa outra coisa: o que é retido nos pagamentos ao exterior.

Um tratado contra a bitributação em vigor reduz essas alíquotas: o tratado com o Cazaquistão, por exemplo, limita o imposto sobre dividendos a 10%, e o novo tratado com os Emirados também. Para os países cujos tratados estão suspensos, valem as alíquotas cheias do Código Tributário.

Os 22% de IVA são a alíquota padrão. A reduzida de 10% continua para alimentos, produtos infantis, medicamentos e dispositivos médicos, e as exportações têm alíquota zero. Por cima dos salários, o empregador paga contribuições sociais: 30% até 2.979.000 rublos por empregado por ano e 15,1% acima desse valor.

Um não residente pode continuar sendo fundador e diretor de uma empresa russa; a lei não proíbe. Como escolher um país para uma nova empresa e o que considerar ao mudar um negócio está na nossa seção de abertura de empresas.

Quais países suspenderam os tratados contra a bitributação com a Rússia

A Rússia suspendeu os artigos principais de 38 tratados tributários com um único documento: o Decreto Presidencial nº 585, de 8 de agosto de 2023. Para quem se mudou para a Europa, os Estados Unidos, o Canadá ou o Japão, isso significa que o imposto russo sobre a renda de fonte russa não pode mais ser reduzido por um tratado.

O decreto não cancelou os tratados por inteiro. Os artigos suspensos são os que repartem o direito de tributar: dividendos, juros, royalties, imóveis, renda do trabalho, ganhos de capital. Os artigos sobre quem conta como residente e sobre a eliminação da bitributação continuam formalmente em vigor. A Lei Federal 598-FZ, de 19 de dezembro de 2023, confirmou a suspensão.

O Ministério das Finanças da Rússia anunciou a decisão da Alemanha em 14 de julho de 2026: por uma nota da embaixada de 26 de junho, Berlim suspende por completo o tratado de 1996 a partir de 1º de janeiro de 2027.

O que isso significa na prática

Para um não residente que mora num país da segunda, terceira ou quarta linha, as alíquotas russas de 30% e 15% valem sem alívio. O país de residência tributa a mesma renda como renda do seu residente. Se ele credita o imposto russo é decidido pela sua lei interna: muitos países oferecem um crédito unilateral, mas cada um tem as suas regras e limites.

Para um residente russo, a regra é espelhada: o imposto pago no exterior só é creditado contra o imposto de renda russo se um tratado internacional o previr (artigo 232). Sem um tratado funcionando, é possível pagar duas vezes.

Nos países com tratado em vigor, um salário por trabalho feito fisicamente no país de residência em geral é tributado por esse país. Para que o empregador russo pare de reter o imposto de renda, ou devolva o que reteve, ele precisa de um certificado de residência fiscal desse país com tradução autenticada (itens 6-9 do artigo 232). Cada tratado tem as suas condições: compare as regras da Armênia, do Cazaquistão, da Sérvia, dos Emirados e da Geórgia.

Contas no exterior, relatórios de movimentação e regras de empresas controladas: a quem se aplicam depois da saída

A multa por uma notificação de empresa controlada não entregue é de 500.000 rublos (cerca de 6.000 dólares americanos) por empresa, a formalidade mais cara para donos de negócios no exterior. A boa notícia para quem saiu: a maior parte dessas obrigações some num ano em que se passam mais de 183 dias fora da Rússia.

São dois conjuntos de regras, contados de formas diferentes. As notificações sobre contas e os relatórios sobre elas vêm da lei de controle cambial (artigo 12 da Lei Federal 173-FZ). Uma empresa estrangeira controlada (uma firma ou estrutura estrangeira controlada por um residente fiscal russo) é um conceito do Código Tributário.

Contas e relatórios

Quem mora na Rússia também fica sem o relatório se a conta está num país da União Econômica Eurasiática ou num país que troca informações financeiras automaticamente com a Rússia e a movimentação do ano não passou de 600.000 rublos (cerca de 7.200 dólares americanos). O Serviço Federal de Impostos aprova a lista desses países todo ano.

A armadilha está na volta. No primeiro ano com 183 dias ou menos no exterior, as obrigações voltam: toda conta aberta durante a ausência precisa ser notificada ao fisco, e o relatório entregue até 1º de junho do ano seguinte. Como abrir uma conta no exterior com passaporte russo está no nosso artigo sobre contas bancárias no exterior.

Regras de empresas controladas

Uma pessoa controladora é um residente com participação acima de 25%, ou acima de 10% se os residentes russos juntos têm mais de 50% da empresa. O lucro da empresa controlada paga imposto de renda pela tabela de 13-22% se tiver passado de 10 milhões de rublos no ano (cerca de 120.000 dólares americanos). Em vez do cálculo, pode-se pagar um imposto fixo: 5 milhões de rublos por ano para uma empresa, 10 milhões para duas, 25 milhões para cinco ou mais (artigo 227.2).

Todas essas obrigações recaem só sobre os residentes fiscais russos (artigo 25.14). Quem termina o ano como não residente não entrega notificação de empresa controlada desse ano nem paga imposto sobre o lucro dela. Mas, se o status de residente voltar, a notificação de participação vence até 1º de março do ano seguinte. Os especialistas da Murblz preparam as notificações e calculam o lucro; detalhes na nossa página de notificações e declarações de empresas controladas.

Quem perde com o status de não residente e o que muda em 2027

O status de não residente zera o imposto russo sobre a renda do exterior, mas eleva a 30% o imposto sobre a maior parte da renda de fonte russa. Ganha quem já tem o dinheiro fora; perde quem deixou os bens em casa.

Compensa para quem ganha de empregadores e clientes estrangeiros e para donos de empresas e contas no exterior: a Rússia deixa de tributar essa renda, e caem as regras de empresas controladas e os relatórios de contas. É neutro para empregados remotos de empresas russas com contrato de trabalho, empresários individuais no regime simplificado e autônomos com clientes russos: as alíquotas continuam as mesmas.

Custa dinheiro para quem planeja vender um imóvel antes do prazo mínimo de posse, aluga um apartamento como pessoa física, opera por uma corretora russa ou trabalha num escritório russo: 30% em vez de 13-15%. E para quem conta com deduções de financiamento, saúde ou educação: um não residente não as tem.

O que conferir antes de sair

Quantos dias na Rússia vão somar no ano civil e em que ano vão cair os grandes negócios. Quando vence o prazo mínimo de posse dos imóveis. O que diz o contrato de trabalho: sem a cláusula de trabalho remoto, a alíquota será de 30%. Se a corretora sabe da mudança de status. E como o país de destino tributa a renda russa: ser residente de um dos dois países quase sempre é inevitável.

O que se propõe a partir de 2027

Em 24 de setembro de 2026, o governo aprovou o pacote orçamentário de 2027-2029 com alterações do Ministério das Finanças ao Código Tributário e, em 30 de setembro, enviou o pacote à Duma do Estado. A principal proposta para pessoas físicas é passar dividendos, juros de depósitos, renda de títulos e da venda de bens para a base principal do imposto de renda. Os residentes passariam a pagar sobre eles a tabela cheia de 13-22%, em vez de 13-15%.

O mesmo pacote eleva de 15% para 35% o imposto sobre o lucro dos dividendos que as empresas russas pagam a não residentes de países que a Rússia considera hostis em contas do tipo “C”, contas especiais em rublos com restrições à retirada do dinheiro. A medida é formulada como imposto sobre o lucro, então diz respeito aos acionistas estrangeiros pessoas jurídicas. Nenhuma das propostas é lei ainda: a redação final será decidida pela Duma do Estado.

Mudanças já aprovadas: a partir de 1º de janeiro de 2027, a Alemanha suspende por completo o seu tratado tributário com a Rússia e, a partir de 2 de maio de 2027, os residentes vão começar a declarar operações com moeda digital por carteiras fora dos depositários digitais russos. Escrevemos sobre as restrições aos bens de quem saiu no nosso texto sobre o bloqueio de bens de quem emigrou, e sobre o imposto sobre criptoativos no artigo sobre criptoativos e mudança de país.

Os especialistas da Murblz calculam as consequências fiscais de uma mudança nos dois países ao mesmo tempo: status pelos dias, negócios com imóveis, estrutura da renda e declarações de contas e empresas. O apoio jurídico fica com os especialistas da Murblz, junto com parceiros licenciados localmente.

Perguntas frequentes