Налог на выезд из Италии в 2027: кто заплатит 26%

26% с акций и фондов, которые вы даже не продавали: такой счёт Италия хочет выставлять уезжающим с 1 января 2027 года. Разбираем, кого это касается, сколько платить, спасёт ли отъезд в декабре и что могут изменить в парламенте.

Италия годами заманивала состоятельных иностранцев фиксированным налогом, а теперь считает, сколько взять с них на выходе. Проект бюджета на 2027 год предлагает 26% с прибыли, которой ещё нет: портфель не продан, денег на руках нет, но отъезд приравнивается к продаже. Для тех, кто жил в Италии и держит крупный портфель, переезд может стать самой дорогой сделкой в жизни, причём без покупателя.

Статья 17 появилась в тексте из 157 статей без громких анонсов: совет министров одобрил бюджет на €26 млрд (около $30 млрд) 28 октября, а 30 октября проект попал в Палату депутатов. Она добавляет в итальянский налоговый кодекс статью 307-bis. Компании и индивидуальные предприниматели такой налог платят давно. Частный инвестор до сих пор мог собрать чемоданы и уехать, не отчитываясь за непроданные бумаги.

Кто заплатит налог на выезд из Италии

Налог сработает, только если сходятся все условия сразу:

• Налоговое резидентство заканчивается 1 января 2027 года или позже.
• Вы были резидентом минимум 6 из 10 налоговых периодов перед выездом. Кто стал резидентом в 2021 году, уже подходит.
• Италия теряет право облагать этот доход. Для акций и большинства ценных бумаг так и бывает: налоговые договоры отдают такую прибыль стране нового резидентства.
• Финансовые активы стоят от $900 000 (€800 000). Считается вся стоимость, а не прибыль, на последний день налогового года перед выездом.

В базу входят акции и доли в компаниях, включая доли в итальянских ООО, облигации, фонды, деривативы, драгоценные металлы и криптоактивы. Те же правила получают простые товарищества и некоммерческие организации. Вилла в Тоскане и миллион на депозите порог не наполняют. Итальянский налоговый инспектор в этом смысле консервативен: ему интересны бумаги, а не оливы.

Сколько платить: три примера

Налог считают с разницы между рыночной ценой каждого актива и его налоговой стоимостью. Складываются только плюсы: бумага в убытке прибыль по другой бумаге не уменьшает.

Порог работает как обрыв, а не как льгота: лишние $20 000 в портфеле включают налог на всю прибыль. Крупнее случай: портфель $2 300 000, купленный за $1 400 000, означает прибыль $900 000 и налог $234 000.

Государственные облигации считаются мягче: база снижена до 48,08%, поэтому итоговая ставка составляет 12,5%. Криптоактивы идут по своей обычной ставке, 33%.

Когда платить и как получить отсрочку

Самый неприятный вопрос здесь не сколько, а откуда взять деньги: налог на непроданные бумаги придётся платить из других средств или продавать часть портфеля.

В примере выше отсрочка потребует $117 000 сразу. Хорошая новость тоже есть. Если актив не продан до конца отсрочки, налог с него снимается, а переплату возвращают. То же самое при наследовании и при возвращении в Италию. Если цена упала, платить будете с меньшей прибыли, а подарок родственникам налог не отменит: он пойдёт от прибыли на дату выезда.

Список стран вне ЕС проект не называет, поэтому Швейцария, Великобритания и ОАЭ пока в зоне неизвестности, а от этого зависит, отложить ли половину или заплатить всё за полгода. Форму гарантии определит отдельное постановление министерства.

Спасёт ли отъезд до конца 2026 года

Покупать билет на 30 декабря рано. Важна дата, когда заканчивается налоговое резидентство, а не день переезда. Италия обычно определяет резидентство за весь год по тому, где человек провёл его большую часть. Кто уезжает осенью 2026 года, скорее всего, остаётся резидентом за весь 2026 год, и резидентство заканчивается как раз 1 января 2027 года, в первый день действия налога.

Налоговые договоры и правила разделения года могут изменить этот результат, поэтому считать надо по конкретной стране и дате. Подробнее о подсчёте дней мы писали в разборе правила 183 дней. Гражданам Италии, которые переезжают в страны с льготным налогообложением, закон ещё и вменяет резидентство, пока они сами не докажут обратное.

Что будет с плоским налогом для новых резидентов

Главная интрига для иностранцев. С 1 января 2026 года новый резидент платит за иностранный доход фиксированные €300 000 (около $340 000) в год вместо прежних €200 000 (около $230 000). Режим действует до 15 лет. Проект бюджета о таких людях молчит: приехавший в 2021 году формально проходит тест 6 из 10 и при выезде в 2027 году может оказаться под новым налогом. Молчит текст и о режиме 7% для иностранных пенсионеров.

Вторая проблема: база считается от стоимости покупки, поэтому под налог может попасть прибыль, накопленная ещё до приезда в Италию. Иными словами, страна, куда вы приехали с готовым портфелем, рискует обложить рост, случившийся задолго до знакомства с ней.

Арифметика у властей скромная. По расчётам к законопроекту, налог принесёт €3,37 млн (около $3 800 000) в 2027 году и €6,74 млн (около $7 600 000) в год с 2028 по 2031 год. Сумма за 2027 год равна годовым платежам примерно 11 плоских налогоплательщиков.

При этом приток продолжается. По официальным данным, инвесторская виза Италии собрала 279 заявок с 1 января по 13 октября 2026 года, больше, чем за любой полный год, и 160 из них подали граждане США. Тем, кто оформляет ВНЖ Италии сейчас, новый налог грозит не раньше чем через шесть лет, но зафиксировать стоимость активов на дату приезда стоит уже в первый месяц.

Могут ли налог изменить до принятия

Могут, и разговор уже идёт. Парламент обычно утверждает бюджет к концу декабря. 5 ноября заместитель министра экономики Маурицио Лео заявил, что Италия готова рассмотреть предложения по улучшению налога. В тот же день глава сенаторов партии Вперёд, Италия Стефания Кракси назвала три правки, которых её партия будет добиваться:

• облагать только то, что выросло в Италии, считая от стоимости на дату приезда, как у компаний;
• сдержать обещание, данное участникам режима для новых резидентов;
• убрать аванс 50% и гарантию при переезде внутри ЕС.

Третья правка упирается в прецедент: в 2004 году Суд ЕС в деле C-9/02 признал французский налог на выезд нарушением свободы учреждения, а обязательную гарантию при отсрочке назвал отдельным ограничением. Ближайшие недели покажут, насколько Рим готов спорить с собственными юристами и с Люксембургом одновременно. Выборы в Италии пройдут в 2027 году, так что это последний бюджет нынешнего правительства.

Как налог на выезд устроен в других странах

Италия ничего не изобретает: условия 6 из 10 лет и порог €800 000 взяты у Франции, только французский вариант мягче.

Что сделать до отъезда из Италии

• Посчитать годы резидентства и порог. Отдельно финансовые активы, отдельно то, что в порог не входит. Разница в $20 000 тут стоит шестизначной суммы.
• Собрать документы о стоимости покупки. Выписки брокера, договоры, подтверждение цены на дату приезда. Здесь пригодится тот же порядок, что и для подтверждения происхождения средств.
• Выбрать страну с учётом отсрочки. Внутри ЕС вы платите половину, а за пределами списка всю сумму. Кипр и Мальта дают отсрочку на 5 периодов, ОАЭ зависят от будущего списка.
• Разложить продажи по времени. Убыток при выезде налог не снижает, поэтому порядок сделок до отъезда считают заранее.
• Проверить структуру. Доля в итальянском ООО попадает в базу без исключений для действующего бизнеса, поэтому структуру компании стоит пересмотреть до выезда, а не после.

Если новая страна ещё не выбрана, начните со сравнения налогов разных стран и ВНЖ за инвестиции. Запасной паспорт вне Европы, например Парагвая, решает другую задачу, но тоже снимает зависимость от одной страны.

Наши услуги по налогам и переезду из Италии

Берём на себя весь выезд: от расчёта налога до статуса в новой стране.

Тем, кто только приезжает, поможем с визой кочевника и ВНЖ, а обзор всех программ собран на странице Италия. Присматриваетесь к городу - начните с гидов по Милану и Риму.

Частые вопросы