Residenza fiscale
Articolo 2 del TUIR dopo la riforma del 2024: 183 giorni, domicilio familiare, iscrizione all'AIRE e prove del trasferimento all'estero.
La residenza fiscale delle persone fisiche decide in quale Paese una persona paga le imposte su tutti i redditi. Chi è residente in Italia dichiara in Italia anche stipendi, affitti, interessi e guadagni realizzati all'estero. Chi non è residente paga in Italia solo sui redditi prodotti in Italia.
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I quattro criteri dal 2024
La nuova versione dell'articolo 2 del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR) si applica dal 1° gennaio 2024. È residente in Italia chi per la maggior parte del periodo d'imposta, almeno 183 giorni o 184 negli anni bisestili, soddisfa anche uno solo di questi criteri:
| Criterio | Cosa significa |
|---|---|
| Residenza | La dimora abituale secondo il codice civile |
| Domicilio | Il luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari |
| Presenza fisica | I giorni trascorsi in Italia, contando anche le frazioni di giorno |
| Iscrizione anagrafica | L'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente di un comune |
Il domicilio oggi si misura sulle relazioni personali e familiari. Prima del 2024 contavano gli affari e gli interessi economici. Chi lavora all'estero e lascia in Italia coniuge e figli può restare residente in Italia anche con un contratto e una casa nel nuovo Paese.
AIRE: necessaria, ma non basta
Fino al 2023 l'iscrizione all'anagrafe della popolazione residente creava una presunzione assoluta di residenza. Chi non si iscriveva all'AIRE restava residente e la prova contraria non era ammessa.
Dal 2024 la presunzione è relativa. Chi non si è iscritto all'AIRE può dimostrare di aver vissuto all'estero. Chi si è iscritto e vive ancora in Italia resta residente per il fisco.
Per chi si trasferisce in uno Stato con fiscalità privilegiata la legge presume la residenza in Italia. La prova contraria spetta alla persona.
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Come si dimostra il trasferimento
Valgono come prova il contratto d'affitto o l'atto d'acquisto nel nuovo Paese, il permesso di soggiorno, il contratto di lavoro o la partita IVA locale. Valgono anche le utenze intestate, la scuola dei figli, l'iscrizione all'assistenza sanitaria e un conto bancario usato per le spese quotidiane. Biglietti aerei e un registro dei giorni passati in Italia completano il fascicolo.
In Spagna la residenza fiscale scatta con più di 183 giorni nell'anno o con il centro degli interessi economici nel Paese. In Svizzera conta il domicilio con l'intenzione di restare. Gli esperti Murblz descrivono i passaggi nelle guide su come trasferirsi in Spagna e trasferirsi in Svizzera. I programmi di residenza per investimento in altri Paesi sono nella pagina sulla residenza per investimento.
Un trasferimento che regge un controllo fiscale
La residenza fiscale si dimostra con fatti: casa, lavoro, famiglia, conti e permesso di soggiorno nel nuovo Paese. Gli esperti Murblz organizzano il trasferimento, il permesso e la documentazione che lo prova anno per anno. Garantiamo un lavoro professionale e un processo trasparente, nella maggior parte dei casi con il risultato alla prima domanda.
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Doppia residenza e convenzioni
Due Stati possono considerare residente la stessa persona nello stesso anno. Le convenzioni contro le doppie imposizioni risolvono il caso con una scala di criteri: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità. L'Italia ha convenzioni con quasi tutti i Paesi europei, con gli Stati Uniti e con gli Emirati Arabi Uniti.
Gli obblighi di dichiarazione per i conti fuori dall'Italia durante il trasferimento sono nella guida sul conto estero.
Domande frequenti
Quanti giorni bisogna stare fuori dall'Italia per non essere residenti?
L'iscrizione all'AIRE basta per non pagare le tasse in Italia?
Da quando vale il trasferimento se si parte a metà anno?
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